Садовая фирма — покос газонов, уход за ними, подрезка живых изгородей, устройство клумб — с точки зрения закона это услуговая деятельность, связанная с благоустройством зелёных территорий. В 2026 году её регистрируют под кодом PKD 81.30.Z, такие услуги облагаются пониженной ставкой VAT 8%, а в режиме ryczałt обычно платят 8,5% от выручки. Дьявол кроется в деталях: проект сада, продажа растений или строительство ограждения — это уже другие налоговые категории.
Что именно охватывает «садовая услуга»
Согласно описанию в PKD 2025, подкласс 81.30.Z охватывает посадку, уход и содержание парков и садов — как возле частных домов и многоквартирных зданий, так и возле объектов компаний или общественных территорий. Многие фирмы со временем расширяют предложение, поэтому уже при регистрации стоит добавить дополнительные коды, например для:
- продажи растений, семян и садовых материалов (розничная торговля),
- проектных услуг в области ландшафтной архитектуры,
- строительных работ, например укладки плитки или монтажа ограждений,
- услуг уборки внешних территорий и уборки снега.
Коды PKD не определяют ставок налога — их задаёт фактический характер услуги и её классификация по PKWiU. Однако код следует подобрать так, чтобы описание деятельности в CEIDG соответствовало действительности. Общие принципы выбора кодов мы разбираем в статье как выбрать коды PKD.
VAT: 8%, 23% или освобождение
Услуги, связанные с благоустройством зелёных территорий (PKWiU 81.30), указаны в законе о VAT в приложении № 3, то есть в перечне услуг с пониженной ставкой — сейчас это 8%. Это относится к типичным работам: покосу, подкормке, обрезке, посадке и текущему содержанию зелени.
Ставка 8% не охватывает автоматически всё, что садовая фирма делает у клиента:
| Работа | Как её учитывать |
|---|---|
| Уход за газоном, обрезка, посадка | услуга по уходу за зеленью — 8% |
| Проект сада как отдельная услуга | проектная услуга — как правило, 23% |
| Продажа растений без услуги посадки | поставка товара — ставка зависит от вида растения |
| Укладка плитки, строительство ограждения, системы полива | строительные или монтажные работы — отдельный анализ ставки |
Если клиент заказывает комплексную реализацию сада, стоит расписать в договоре и на счёте-фактуре отдельные элементы либо заранее согласовать с бухгалтером, составляет ли всё это единое комплексное обслуживание.
Многие садовники в начале пользуются освобождением от VAT по обороту — в 2026 году до 240 000 зл годовой продажи. Это имеет смысл при частных клиентах, которые не вычитают VAT. При обслуживании компаний, товариществ собственников или управляющих недвижимостью регистрация в качестве активного плательщика VAT позволяет вычитать VAT с покупки косилок, топлива и материалов, а для бизнес-клиента VAT в счёте нейтрален.
Подоходный налог: ryczałt или общие правила
Услуги по уходу за зеленью не имеют в режиме ryczałt отдельной ставки, поэтому облагаются общей ставкой для услуговой деятельности — 8,5% от выручки. Другие направления деятельности могут иметь другие ставки:
- торговля растениями и материалами — 3%,
- архитектурные и инженерные услуги (раздел 71 PKWiU), к которым относится проектирование ландшафта, — 14%,
- строительные работы — 5,5%.
При нескольких ставках учёт выручки должен ясно показывать, какая выручка облагается какой ставкой. Если это не видно, вся выручка, подпадающая под более низкие ставки, облагается по 8,5%.
Режим ryczałt выгоден, когда расходы низкие. Фирма, покупающая дорогую технику (мини-трактор, измельчитель, прицеп) и нанимающая сезонных работников, может заплатить меньше по налоговой шкале или в режиме podatek liniowy. Сравнение форм — в статье о режиме ryczałt и его ставках.
Касса и сезонность
Садовые услуги не относятся к тем, которые нужно фиксировать на кассе с первой кроны. До 20 000 зл годовой продажи частным лицам (в год начала деятельности — пропорционально сроку работы) касса не требуется. Услуги для компаний, товариществ собственников и муниципалитетов, оформленные счетами-фактурами, в этот лимит не входят. После превышения лимита освобождение прекращается по истечении двух месяцев с конца месяца, в котором оно было превышено.
Из-за сезонности часть фирм рассматривает приостановку деятельности на зиму. Приостановка должна длиться не менее 30 дней и освобождает от уплаты социальных взносов, но в этот период нельзя оказывать услуги. Фирмы, которые зимой убирают снег с участков, обычно предпочитают работать круглый год.
Пример: запуск садовой фирмы в марте
- Владелец регистрирует JDG в CEIDG с основным кодом 81.30.Z и дополнительными кодами для торговли растениями и уборки территорий.
- Выбирает режим ryczałt и льготу Ulga na start в ZUS (6 месяцев без социальных взносов, только медицинский взнос).
- Обслуживает частных клиентов, поэтому остаётся на освобождении от VAT; следит за лимитом 240 000 зл.
- С апреля по октябрь выставляет счета и ведёт учёт выручки отдельно по услугам (8,5%) и продаже саженцев (3%).
- Когда в октябре подписывает договор с крупным жилым товариществом, требующим счетов с VAT, вместе с бухгалтером анализирует переход на активный VAT со следующего месяца.
Сезонные работники и подрядчики
В пик сезона большинству садовых фирм нужны дополнительные рабочие руки. Чаще всего выбирают договор umowa zlecenie, который в 2026 году требует не менее 31,40 зл брутто в час и учёта часов. При более длительном, регулярном сотрудничестве под руководством владельца безопаснее договор umowa o pracę — в том числе на определённый срок, с лимитом 33 месяцев и трёх договоров. Трудоустройство иностранцев дополнительно требует проверки правового основания для работы до её начала.
Владелец, который заявляет работников в ZUS, становится плательщиком взносов и должен ежемесячно подавать расчётные декларации. Это момент, когда большинство индивидуальных фирм передаёт кадры и расчёт зарплат бухгалтерской фирме.
Самые частые ошибки в отрасли
- Применение VAT 8% ко всему счёту за реализацию сада, включая проект и строительные работы.
- Учёт продажи саженцев и услуг по одной ставке в режиме ryczałt без разделения в книге учёта.
- Наличные расчёты с частными клиентами без контроля лимита 20 000 зл для кассы.
- Работа «в чёрную» сезонных помощников вместо заключения хотя бы короткого договора umowa zlecenie.
Как Good Balance может помочь
В рамках обслуживания индивидуальной деятельности мы регистрируем фирму с подходящими кодами PKD, помогаем разделить услуги по ставкам VAT и ryczałt, а также ведём текущие расчёты, в том числе в периоды сезонного найма работников.