Предприниматель, работающий дома, может отнести к расходам часть затрат на квартиру — коммунальные платежи, коммунальные услуги, проценты по кредиту или арендную плату — в пропорции к площади, фактически используемой в деятельности. С 2023 года, однако, нельзя амортизировать само жилое помещение. Способ учёта зависит от того, своя это квартира или арендованная, и от формы налогообложения.
Когда расходы на квартиру являются затратами
Закон о PIT не содержит отдельной нормы об «офисе дома». Применяется общее правило из ст. 22 п. 1: расход должен иметь связь с получением дохода или с поддержанием его источника и не может входить в перечень исключений из ст. 23. Квартира одновременно служит частной жизни и фирме, поэтому к расходам можно отнести только ту часть затрат, которая приходится на деятельность.
Это имеет значение исключительно при общих правилах (налоговой шкале) и в режиме podatek liniowy. В режиме ryczałt от учтённой выручки налог рассчитывается от выручки, поэтому выделение части квартиры не приносит налоговой экономии. Различия между формами описаны в статье Общие правила налогообложения.
Как определить долю
Чаще всего применяют метрический ключ: метраж, используемый в деятельности, делённый на общую полезную площадь квартиры. Основой должен быть реальный способ использования помещения, а не желание снизить налог.
- К фирменной части относится место, где действительно работают: стол, стеллаж с документацией, оборудование.
- Общие помещения (кухня, ванная, прихожая) трудно обосновать как фирменные, если деятельность не заключается в приёме клиентов.
- Принятую долю стоит описать в кратком заявлении с датой, схемой или описанием помещений и метражом, а при изменении планировки квартиры — обновлять.
Пример: квартира имеет площадь 64 м², а рабочее место со столом и шкафом занимает 8 м² в комнате. Доля составляет 8 / 64 = 12,5%.
Внимание на налог на недвижимость
Закон о местных налогах и сборах предусматривает отдельную, многократно более высокую ставку для жилых зданий или их частей, занятых под предпринимательскую деятельность. На 2026 год верхний предел ставки для жилых частей — 1,25 зл за м², а для частей, занятых под деятельность, — 35,53 зл за м² (конкретные ставки устанавливает совет гмины, а максимальные суммы ежегодно индексируются). Выделение целой комнаты исключительно под фирму может, таким образом, повлечь обязанность уведомить гмину об изменении и более высокий налог. Прежде чем принимать решение, стоит проверить, как гмина трактует такой случай.
Своя квартира: что можно учесть
| Расход | Как учесть |
|---|---|
| Квартплата товариществу собственников или кооперативу | в метрической доле |
| Отопление, вода, вывоз отходов | в метрической доле |
| Электричество | в доле или по реальному потреблению, если его удаётся показать |
| Интернет | обычно в фирменной части; при отдельном договоре на фирму — полностью |
| Проценты по ипотечному кредиту | в доле, в месяце уплаты; погашение тела кредита не относится к расходам |
| Страхование квартиры, мелкий ремонт | в доле, если касаются всего помещения |
| Амортизация помещения | недопустима с 2023 года |
Запрет на амортизацию следует из ст. 22c п. 2 закона о PIT, который исключает из неё жилые здания и помещения, кооперативное право собственности на жилое помещение и право на одноквартирный дом в кооперативе — в том числе когда они используются в деятельности. Мебель и оборудование в фирменной части можно, в свою очередь, учитывать по общим правилам: единовременно до 10 000 зл стоимости или через амортизацию.
Счета за коммунальные услуги обычно выставляются на частное лицо. В книгу тогда вносят пропорциональную часть суммы на основании документа и расчёта — при общем счёте для супругов важно, кто фактически несёт расход.
Арендованная квартира
Арендатор может отнести к расходам пропорциональную часть арендной платы и коммунальных платежей. Условия два: договор не запрещает ведение деятельности в помещении, а предприниматель действительно использует его в этой цели. Согласие арендодателя на регистрацию фирмы по этому адресу облегчает защиту расхода. Если арендодатель и так большую часть выручки учитывает как частную аренду, запись фирмы не меняет его налогообложения, но стоит согласовать это с ним до подписания договора.
Нельзя, в свою очередь, арендовать собственную квартиру самому себе и относить «арендную плату» к расходам — договор требует двух сторон.
Пример расчёта за месяц
Программист в режиме podatek liniowy арендует квартиру площадью 50 м² за 3 200 зл в месяц, а коммунальные услуги стоят 600 зл. Стол и шкаф с документацией занимают 7 м², что даёт долю 14%.
- расход на аренду: 3 200 зл × 14% = 448 зл,
- расход на коммунальные услуги: 600 зл × 14% = 84 зл,
- в сумме 532 зл расходов в месяц, то есть 6 384 зл в год.
При ставке 19% это означает примерно 1 213 зл меньше налога в год. Сумма небольшая, но при общих правилах или в режиме podatek liniowy обычно её стоит учитывать, если доля определена честно и подтверждена документально.
Самые частые ошибки
- Принятие завышенной доли (например, 50% квартиры при одном столе в спальне).
- Продолжение амортизации квартиры несмотря на запрет, действующий с 2023 года.
- Учёт всего платежа по кредиту вместо одних только процентов в фирменной части.
- Игнорирование налога на недвижимость при выделении целой комнаты.
- Отсутствие документа, описывающего, как был определён метраж.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем определить обоснованную долю, подготовить заявление об использовании квартиры и ежемесячно отражать расходы в книге. Эти услуги охватывает упрощённая бухгалтерия. Если Вы только регистрируете фирму с адресом в квартире, мы также поддерживаем в открытии индивидуальной деятельности.