Товар, купленный за пределами Европейского союза (например, в Китае, США, Турции или Великобритании), необходимо задекларировать в таможенных органах, уплатить возможную пошлину и рассчитать VAT по импорту. VAT можно перечислить таможенно-налоговому ведомству или, при выполнении условий из ст. 33a закона о VAT, показать его в файле JPK, не выдавая тогда наличных при оформлении. Ниже объяснено, от чего зависит размер платежей, как рассчитать базу налогообложения и за чем следить до первой поставки.
Импорт или внутрисоюзное приобретение: от этого зависит вся процедура
То, какие обязанности есть у предпринимателя, определяет страна, из которой товар физически приезжает, а не национальность продавца.
- Товар из третьего государства (за пределами ЕС) — это импорт. Нужны таможенная декларация, номер EORI, расчёт пошлины и импортного VAT.
- Товар из другого государства — члена ЕС — это внутрисоюзное приобретение товаров (WNT). Нет оформления и пошлины, а VAT рассчитывают самостоятельно в JPK на основании счёта-фактуры поставщика. Нужна регистрация для внутрисоюзных сделок, описанная в статье о регистрации VAT-UE.
Пример из практики: китайский производитель отправляет паллету на склад в Германии, где товар выпускают в свободное обращение, и только потом он попадает в Польшу. Тогда импорт происходит в Германии, а польская фирма обычно рассчитывает WNT. Такие цепочки поставок стоит разобрать с бухгалтером ещё до размещения заказа, потому что от них зависит, в какой стране возникает таможенное и налоговое обязательство.
От какой суммы считается импортный VAT
Согласно ст. 30b закона о VAT, базой налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на причитающуюся пошлину (а для подакцизных товаров — также на акциз). К базе добавляются дополнительные расходы, такие как комиссии, упаковка, транспорт и страхование, если они не вошли уже в таможенную стоимость, понесённые до первого пункта назначения в Польше. Этим пунктом признаётся адрес из транспортной накладной или другого перевозочного документа, а при его отсутствии — место первой перевалки в стране.
Налоговое обязательство возникает в момент возникновения таможенного долга, то есть в типичной ситуации в день принятия заявки на выпуск товара в свободное обращение.
Пример расчёта
Общество ввозит из Южной Кореи партию аксессуаров. Цифры примерные, а ставка пошлины принята условно, поскольку в действительности зависит от кода товара:
| Позиция | Сумма |
|---|---|
| Таможенная стоимость (цена из счёта + фрахт до границы ЕС) | 40 000 зл |
| Пошлина, принятая ставка 4% | 1 600 зл |
| Транспорт от границы до склада в Польше | 800 зл |
| База налогообложения VAT | 42 400 зл |
| Импортный VAT 23% | 9 752 зл |
Из этого следует, что VAT считается в том числе и от пошлины. Пропуск пошлины или расходов на внутристрановой транспорт в базе — одна из наиболее частых причин корректировок после оформления.
Два способа расчёта VAT по импорту
Оплата после оформления
В базовом режиме сумма налога показывается в таможенной декларации, а у импортёра есть 10 дней с момента уведомления его таможенным органом о размере платежа для внесения оплаты (ст. 33 п. 4). Уплаченный налог можно потом вычесть в JPK на основании таможенного документа, но несколько недель деньги заморожены. При крупных поставках это ощутимо нагружает ликвидность фирмы.
Учёт в JPK по ст. 33a
Активный плательщик VAT может показать причитающийся налог по импорту в декларации за период, в котором возникло налоговое обязательство, и в том же файле вычесть его как начисленный. Финансовый эффект обычно нейтрален. Условия в правовом состоянии на октябрь 2026 года:
- представление начальнику таможенно-налогового ведомства справок (или заявлений, поданных под угрозой уголовной ответственности), выданных не ранее чем за 6 месяцев до импорта, о том, что задолженности перед ZUS и по отдельным налогам не превышают 3% причитающихся сумм, а также подтверждения статуса активного плательщика VAT;
- подача таможенных деклараций через прямого или косвенного представителя (например, таможенного агента), если только фирма не имеет статуса уполномоченного оператора (AEO) либо разрешения на соответствующие таможенные упрощения.
Срок жёсткий: если налог не будет показан в декларации, корректировку можно подать в течение 4 месяцев, считая с месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства. По истечении этого срока плательщик теряет право на такой учёт по данной декларации и должен уплатить налог с процентами, а при подаче через представителя тот отвечает солидарно с импортёром.
Валютный курс и документы в учёте
Счета-фактуры от поставщиков из-за пределов ЕС обычно выписаны в долларах или евро. При импорте пересчёт в злотые делается по таможенным нормам (ст. 31a п. 3 закона о VAT), а не по курсу NBP предыдущего дня, как при большинстве сделок. Курсы для определения таможенной стоимости NBP публикует в предпоследнюю среду месяца, и их применяют в течение всего следующего календарного месяца; таблицы доступны на странице podatki.gov.pl.
Для бухгалтерии имеют значение три группы документов: счёт от поставщика, таможенный документ, подтверждающий выпуск товара в свободное обращение (сообщение из таможенной системы), и счета за транспорт, страхование и услуги таможенного агента. Пошлина увеличивает стоимость приобретения товара, а услуги экспедитора и таможенного агента — отдельные расходы со своим VAT. При регулярном импорте пригодится полное бухгалтерское обслуживание с учётом курсовых разниц и складских остатков.
Контрольный список перед первым заказом
- EORI. Без номера EORI нельзя подать таможенную декларацию. Одно лицо в данный момент может иметь только один действующий номер во всём ЕС, присваивает его таможенная администрация государства места нахождения. В Польше заявление подаётся после регистрации учётной записи на платформе PUESC. Правила описывает Европейская комиссия.
- Код товара. Ставку пошлины, преференции и возможные запреты присваивают по коду в тарифе TARIC, который в Польше предоставляет система ISZTAR. Код стоит определить до переговоров о цене, потому что разница в несколько процентных пунктов пошлины меняет рентабельность поставки. При сомнениях можно обратиться за обязательной тарифной информацией.
- Требования к продукту. Продукты питания, косметика, игрушки, электроника или химия часто требуют сертификатов, маркировки CE или санитарного контроля. Отсутствие документов может задержать товар на границе.
- Условия поставки (Incoterms). От них зависит, кто платит фрахт и страхование и что войдёт в таможенную стоимость.
- Таможенный агент и ст. 33a. Доверенность для агента и справки об отсутствии задолженности стоит подготовить заранее, если VAT должен учитываться в JPK.
Малые отправления и продажа потребителям в ЕС
Интернет-магазинам, ввозящим мелкие посылки из-за пределов ЕС, стоит знать два правила. Во-первых, импорт товаров (кроме подакцизных) в посылках фактической стоимостью до эквивалента 150 евро освобождён от VAT, если VAT от дистанционной продажи декларируется в процедуре IOSS, а при импорте указан номер IOSS. Процедуры «единого окна» ЕС подробнее разбирает текст о процедуре VAT OSS.
Во-вторых, изменились таможенные правила. По информации Krajowa Administracja Skarbowa, с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года посылки совокупной стоимостью до 150 EUR, учитываемые в IOSS или отправленные по почте, облагаются пошлиной в фиксированной сумме 3 EUR за каждую позицию в посылке (подробности на странице о таможенных освобождениях). Прежнее освобождение от пошлины для таких посылок, таким образом, перестало действовать, и это необходимо учесть в ценах.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем фирмам, импортирующим товары из-за пределов ЕС: проверяем условия для учёта VAT в JPK по ст. 33a, учитываем таможенные документы и курсовые разницы, следим за сроками корректировок. Ведём полное бухгалтерское обслуживание компаний и предпринимателей, а продажу импортных товаров оформляем в рамках услуги выставления счетов-фактур VAT.