Взнос за полис может снизить налог предпринимателя, но только тогда, когда страховка защищает деятельность: её имущество, ответственность перед клиентами или способность получать доход. Полисы, которые защищают прежде всего жизнь, здоровье или частный бюджет владельца фирмы, обычно не являются налоговым расходом. Ниже объясняем, как оценить конкретный договор, какие лимиты касаются легкового автомобиля и когда расходы вообще не учитываются.
От чего зависит, является ли полис расходом
Закон о PIT не содержит отдельного перечня страховок, которые можно включить в расходы. Решает общее правило из ст. 22 п. 1: расходом является затрата, понесённая ради получения дохода или сохранения или защиты его источника, если она не вошла в перечень исключений из ст. 23. Страхование редко приносит доход напрямую, поэтому на практике важен второй элемент этого определения — защита источника доходов.
При каждом полисе стоит задать три вопроса:
- Что является предметом защиты? Оборудование, помещение, товар или ответственность за услуги указывают на связь с фирмой. Жизнь и здоровье владельца указывают на личную цель.
- Кто является страхователем и кому причитается компенсация? Договор, заключённый на данные фирмы с NIP, облегчает защиту расхода.
- Вытекает ли защита из договора с клиентом? Если контрагент требует полис как условие сотрудничества, связь с доходом особенно легко показать.
Само название «фирменный полис» ничего не предрешает. При проверке важен объём рисков, описанный в общих условиях страхования.
Обзор типовых страховок предпринимателя
| Вид страхования | Является ли, как правило, расходом | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| Профессиональная OC (ошибки при оказании услуги, например дефектный код, неверная настройка системы) | Да | Объём должен соответствовать фактически оказываемым услугам |
| OC по ведению деятельности (ущерб, причинённый третьим лицам, например в офисе клиента) | Да | Полис не может охватывать в основном частную жизнь |
| Страхование оборудования, оснащения и фирменного помещения | Да | Оборудование должно использоваться в деятельности, желательно учтённое в реестре |
| Защита от последствий атак на информационные системы и утечки данных | Да | Касается данных и систем фирмы и её клиентов |
| Страхование в служебной поездке | Да, если поездка имеет служебную цель | Нужны доказательства цели поездки |
| Страхование служебного автомобиля | Да, с лимитами | Лимит 150 000 зл для взносов, зависящих от стоимости авто |
| Страхование жизни, частное медицинское, от потери дохода | Обычно нет | Защищает человека, а не фирму |
Страхование компьютера или монитора является естественным дополнением к учёту самого оборудования.
Личные полисы: почему ведомство их оспаривает
Страхование жизни, частный медицинский пакет, страхование от последствий несчастных случаев или полис, выплачивающий пособие на случай длительной болезни, имеют одну общую черту: выплата поступает предпринимателю как человеку и компенсирует его личный ущерб. Такие расходы, как правило, рассматриваются как частные, даже если предприниматель аргументирует, что без здоровья нет и дохода. Это связано с тем, что подобный риск несёт каждый, кто работает ради заработка, независимо от формы занятости.
Иначе выглядит ситуация, в которой фирма оплачивает страховку для работников. Такой расход, как правило, может быть расходом работодателя, а у работника обычно составляет доход от трудовых отношений. Это, однако, отдельный вопрос, который следует рассмотреть вместе с кадрово-расчётной службой.
Обязательные взносы ZUS не стоит путать с коммерческими полисами. Они регулируются своими правилами вычетов и не являются предметом данной статьи.
Легковой автомобиль: лимит 150 000 зл
Больше всего подробных правил касается легкового автомобиля. Согласно норме, содержащейся в ст. 23 п. 1 п. 47, расходом не является та часть взноса, которая превышает пропорцию, в которой 150 000 зл относятся к стоимости автомобиля, принятой для целей страхования. Лимит, таким образом, имеет значение только при автомобилях, которые страховщик оценивает выше этой суммы. Норма распространяется на взносы за страхование автомобиля, а наиболее ощутима при страховании автокаско, размер которого зависит от стоимости транспортного средства.
Пример расчёта
- Стоимость автомобиля в полисе: 200 000 зл.
- Взнос автокаско за год: 4 000 зл.
- Пропорция: 150 000 зл / 200 000 зл = 0,75.
- Расходом является 4 000 зл × 0,75 = 3 000 зл; оставшиеся 1 000 зл необходимо исключить из расходов.
Если легковой автомобиль служит одновременно фирменным и частным целям, ст. 23 п. 1 п. 46a исключает из расходов 25% затрат, связанных с использованием транспортного средства, но согласно интерпретациям KIS это не касается страховых взносов – к ним применяется только лимит из п. 47. При лизинге страховые взносы учитываются по тем же правилам, отдельно от самих платежей.
Когда учесть взнос и как его подтвердить
Взнос за страхование — это косвенный расход, то есть не связанный с конкретным доходом. Такие затраты учитывают на дату несения. Если же расход касается периода, выходящего за налоговый год, и невозможно определить, какая его часть приходится на данный год, ст. 22 п. 5c предусматривает пропорциональное распределение по длительности этого периода. При полисе, заключённом, например, с октября по октябрь, стоит, таким образом, согласовать с бухгалтером, какую часть взноса отнести к каждому году.
Подтверждением расхода обычно является полис или другой документ, выданный страховщиком, вместе с подтверждением оплаты. Закон о VAT освобождает страховые услуги от налога (ст. 43 п. 1 п. 37), поэтому активный плательщик VAT не вычтет налог со взноса, а в расходы включает всю уплаченную сумму.
Стоит также помнить о другой стороне полиса. Компенсация за ущерб в элементе имущества, связанном с деятельностью, не пользуется освобождением от PIT и составляет доход фирмы. При налоговой шкале и в режиме podatek liniowy выплата по такому полису увеличивает доход.
Ryczałt, шкала и podatek liniowy
Всё, что описано выше, имеет значение при налогообложении по налоговой шкале и в режиме podatek liniowy. Предприниматель в режиме ryczałt от учтённой выручки платит налог с выручки, без уменьшения её на расходы, поэтому взнос за полис не влияет на его подоходный налог. Если деятельность требует высоких, регулярных затрат, в том числе на страхование, стоит сравнить формы налогообложения до нового года. Обзор ставок найдёте в статье о режиме ryczałt и его ставках.
Содержание норм можно проверить в единой редакции закона о подоходном налоге с физических лиц и на портале biznes.gov.pl.
Как помогает Good Balance
Мы проверим объём Ваших полисов и оценим, какие взносы можно безопасно отнести к расходам, правильно учтём лимит для автомобиля и взносы, охватывающие рубеж года. В рамках услуги упрощённой бухгалтерии мы ведём налоговую книгу доходов и расходов и следим за тем, чтобы каждый расход был подтверждён документально.