Операционный и финансовый лизинг легкового автомобиля различаются тем, кто амортизирует авто, когда уплачивается VAT и какая часть лизингового платежа попадает в расходы. В 2026 году обе формы подлежат одинаковым лимитам стоимости: 100 000 зл для автомобилей с двигателем внутреннего сгорания и выбросами не менее 50 г CO2/км, 150 000 зл при более низких выбросах и 225 000 зл для электромобилей. Ниже мы сравниваем оба варианта и показываем, как рассчитать расходную часть платежа и что происходит после выкупа.
Операционный лизинг в законе о PIT
Ст. 23b закона о PIT определяет условия, при которых лизинговые платежи являются расходом пользователя, а предмет амортизирует финансирующая сторона:
- договор заключён на определённый срок, составляющий не менее 40% нормативного периода амортизации, — для легкового автомобиля (ставка 20%, то есть 5 лет) это означает не менее 24 месяцев;
- сумма платежей, установленных в договоре, без VAT, соответствует не менее чем первоначальной стоимости автомобиля.
Тогда лизинговый платёж полностью является расходом — с учётом лимита для легковых автомобилей, описанного ниже. Первоначальный платёж является частью лизинговых платежей и подчиняется тем же правилам.
Финансовый лизинг
При финансовом лизинге (ст. 23f) авто амортизирует пользователь, а часть платежа, соответствующая погашению стоимости автомобиля, не является расходом. Расходом является процентная часть и амортизационные отчисления — последние — с лимитом по стоимости авто. Договор должен прямо предусматривать, что отчисления производит пользователь. Если договор не определяет, какая часть каждого платежа является погашением стоимости, она устанавливается пропорционально сроку договора.
| Критерий | Операционный | Финансовый |
|---|---|---|
| Кто амортизирует | лизингодатель | предприниматель |
| Расход в PIT | платёж (капитальная часть с лимитом) + эксплуатация | проценты + амортизация с лимитом + эксплуатация |
| VAT | начисляется к каждому платежу | весь начисляется в начале договора |
| Собственность после договора | выкуп по цене из договора (опционально) | переходит к пользователю |
| Минимальный срок | 24 месяца для легкового авто | определённый срок, без минимума |
VAT: платёж за платежом или сразу
Операционный лизинг для VAT является услугой — лизингодатель прибавляет налог к каждому платежу. Закон о VAT, однако, рассматривает как поставку товара передачу вещи на основании договора лизинга, заключённого на определённый срок, если договор предусматривает переход права собственности с уплатой последнего платежа. При финансовом лизинге VAT со всей стоимости авто, таким образом, появляется на счёте-фактуре в начале договора.
В обоих случаях при смешанном использовании вычитается 50% VAT, а 100% — только если авто служит исключительно деятельности, что требует ведения учёта пробега и подачи VAT-26. Разница касается ликвидности: при финансовом лизинге нужно профинансировать VAT со всей суммы на старте, а вычет (например, половины) происходит в одном расчётном периоде. Более широкое рассмотрение вычетов VAT по автомобилям содержит статья о VAT в Польше.
Лимит для платежей операционного лизинга
Ст. 23 ч. 1 п. 47a закона о PIT исключает из расходов ту часть лизинговых платежей, которая превышает пропорцию лимита к стоимости автомобиля. При лизинге ограничение касается только той части платежа, которая представляет собой погашение стоимости авто, — проценты и иные элементы платежа им не охватываются. Страховые взносы исключены из этого лимита и имеют собственный порог 150 000 зл.
Пример
Предприниматель на линейном налоге (podatek liniowy) в 2026 году берёт в операционный лизинг автомобиль с двигателем внутреннего сгорания (выбросы 140 г/км) стоимостью 200 000 зл нетто. Лимит составляет 100 000 зл, поэтому расходом является 100 000 / 200 000 = 50% капитальной части каждого платежа. Если месячная капитальная часть — 3 000 зл, а процентная — 700 зл, то расход — 1 500 зл + 700 зл = 2 200 зл в месяц. Этот же автомобиль в электрической версии уложился бы в лимит 225 000 зл — вся капитальная часть была бы расходом.
При смешанном использовании добавляется ещё ограничение расходов на использование авто до 75%. Если платёж был рассчитан так, что он включает также расходы на эксплуатацию авто (например, сервис), это ограничение применяется к такой части платежа — при конкретном договоре стоит рассчитать оба ограничения совместно.
Выкуп и последующая продажа
После окончания операционного лизинга авто можно выкупить в фирму либо в личное имущество. Закон о PIT относит к доходам от деятельности также продажу движимых вещей, использовавшихся в фирме на основании договора операционного лизинга. При этом действует тот же шестилетний период, что и в случае основных средств: если авто было выведено из деятельности, а с первого дня следующего месяца до продажи не прошло 6 лет, доход является доходом фирмы, даже если его продаёт частное лицо.
Такой доход, однако, не увеличивает медицинский взнос — закон об услугах здравоохранения исключает его из базы, а на шкале и линейном налоге позволяет добровольно учесть в годовом расчёте.
А долгосрочная аренда?
Долгосрочная аренда в налоговом плане действует аналогично операционному лизингу: арендная плата является расходом, а лимит из ст. 23 ч. 1 п. 47a распространяется также на договоры найма и аренды. При договорах, заключённых менее чем на 6 месяцев, стоимостью автомобиля для расчёта пропорции принимается стоимость, принятая для целей страхования. По VAT действуют те же правила 50% или 100%, что и при лизинге. Разница в основном практическая: при аренде обычно нет выкупа, а в цену часто входит сервис и страхование.
Ryczałt и лизинг
На ryczałt лизинговые платежи не снижают налог, так как расходов нет. Значение имеет тогда главным образом VAT (для действующих плательщиков) и финансирование. При последующей продаже авто, использовавшегося в лизинге, доход подлежит ryczałt по ставке 3%.
Как выбрать
- Форма налогообложения. На ryczałt преимущество операционного лизинга в PIT исчезает.
- Стоимость и выбросы авто. При авто с двигателем внутреннего сгорания стоимостью свыше 100 000 зл часть платежей не будет расходом ни в одном варианте; для электромобилей лимит более чем в два раза выше.
- Ликвидность. Финансовый лизинг требует финансирования всего VAT в начале.
- Планы после договора. Если авто должно остаться в фирме на годы, финансовый даёт собственность сразу после погашения; операционный даёт опцию выкупа или возврата.
- Срок. Операционный лизинг легкового авто не может быть короче 24 месяцев.
Чем может помочь Good Balance
Мы рассчитываем расходную часть платежей с учётом лимитов, рассчитываем VAT по лизингу и следим за последствиями выкупа и продажи авто. Обслуживание обществ описано на странице полная бухгалтерия, а индивидуальной деятельности — упрощённая бухгалтерия.