Działalność nierejestrowana (незарегистрированная деятельность) не закрывает путь к клиентам из-за рубежа — переводчик, дизайнер или программист может выполнять заказы для фирм из Германии или Соединённых Штатов без записи в CEIDG. Больше всего формальностей появляется при услугах для предпринимателей из других государств Европейского союза: перед первой такой услугой нужно зарегистрироваться как плательщик VAT UE и ежемесячно подавать итоговую информацию, несмотря на то что само освобождение от VAT сохраняется. Общие правила этой формы, в том числе квартальный лимит 10 813,50 зл в 2026 г., описываем в статье Działalność nierejestrowana 2026 — лимиты, правила и для кого.
Почему VAT здесь вообще имеет значение
С точки зрения Закона о предпринимателях такая деятельность не является фирмой, но для закона о VAT лицо, которое регулярно продаёт услуги, является плательщиком. Обычно оно пользуется субъектным освобождением до 240 000 зл продаж в год, поэтому не начисляет VAT. При зарубежных клиентах, однако, ключевым является другой вопрос: в какой стране услуга вообще подлежит налогообложению. От ответа зависит, появляются ли дополнительные обязанности.
Где облагается налогом услуга — четыре ситуации
| Клиент | Место налогообложения (общее правило) | Что это означает на практике |
|---|---|---|
| Фирма из другого государства ЕС | страна клиента (ст. 28b) | VAT рассчитывает клиент; поставщик услуг должен иметь регистрацию VAT UE и подавать итоговую информацию |
| Фирма из-за пределов ЕС | страна клиента (ст. 28b) | услуга вне польского VAT; итоговая информация не подаётся |
| Частное лицо из ЕС | Польша (ст. 28c) | субъектное освобождение действует как при национальном клиенте |
| Частное лицо из-за пределов ЕС | обычно Польша; для части услуг — страна клиента (ст. 28l) | например, консалтинговые услуги, переводы, обработка данных или реклама облагаются налогом за пределами ЕС |
От общего правила существуют исключения, в том числе для услуг, связанных с недвижимостью, транспорта или электронных услуг, оказываемых потребителям из ЕС (для последних действует годовой порог 10 000 евро, то есть 42 000 зл). При нетипичном заказе стоит проверить место налогообложения прежде чем выставлять документ.
Клиент из Европейского союза: регистрация как плательщика VAT UE
Ст. 97 абз. 3 п. 2 закона о VAT обязывает освобождённых плательщиков, которые оказывают услуги, облагаемые у получателя из ЕС, зарегистрироваться в реестре плательщиков VAT UE. Заявление нужно подать до дня выполнения первой такой услуги. Регистрация VAT UE не превращает лицо, ведущее działalność nierejestrowana, в активного плательщика VAT — оно по-прежнему не добавляет налог в свои счета.
После регистрации появляется обязанность подавать итоговую информацию VAT-UE (VAT-UE recapitulative statement). Она подаётся электронно, за месячные периоды, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения услуги. В ней указываются номера VAT клиентов и стоимость услуг. Практические вопросы, в том числе формуляр VAT-R, обсуждаем в руководстве Регистрация в VAT UE.
Внимание на обратное направление: когда лицо с działalność nierejestrowana само покупает услуги у зарубежных фирм (например, абонемент на программное обеспечение), может возникнуть обязанность расчёта импорта услуг. Это отдельная тема, требующая отдельного анализа.
Съедают ли зарубежные услуги лимит 240 000 зл
В лимит субъектного освобождения включается стоимость «продаж», которую закон о VAT определяет, в частности, как возмездное оказание услуг на территории страны. Услуги, местом налогообложения которых является государство клиента, по общему правилу не укладываются в это определение. В działalność nierejestrowana важнее, впрочем, квартальный лимит выручки из Закона о предпринимателях — он охватывает все доходы, независимо от страны клиента.
Валюта, квартальный лимит и PIT
При клиентах, платящих в евро или долларах, нужно помнить о двух разных расчётах:
- Квартальный лимит считается от причитающейся выручки, то есть также от сумм, выставленных в счёт, но ещё не оплаченных. Их стоимость стоит пересчитывать осторожно, с запасом на колебания курса.
- Подоходный налог считается от фактически полученных сумм. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в злотые по среднему курсу NBP (Национального банка Польши) рабочего дня, предшествующего поступлению денег (ст. 11a закона о PIT).
- Доход указывается в декларации PIT-36 до 30 апреля следующего года, без авансов в течение года.
Некоторые государства удерживают у источника налог с вознаграждения, выплачиваемого зарубежным поставщикам услуг. Обычно его можно ограничить, передав клиенту сертификат налогового резидентства, а уплаченный за рубежом налог учесть в польской декларации на основаниях соглашения об избежании двойного налогообложения.
Какой документ выставить клиенту
В działalność nierejestrowana нет обязанности выставлять счета-фактуры, но клиент может потребовать счёт в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором была оказана услуга или получена оплата. Зарубежные фирмы практически всегда их запрашивают. В документе для фирмы из ЕС стоит указать её номер VAT и отметку «reverse charge», а для клиента из-за пределов ЕС — информацию о том, что услуга не подлежит налогообложению в Польше. Документ можно составить двуязычно.
Пример: переводчица и агентство из Вены
Пани Марта ведёт działalność nierejestrowana и выполняет переводы для австрийского агентства. Первый заказ на 1 800 евро она должна выполнить в феврале 2026 г. В январе она подаёт заявление VAT-R с отметкой о регистрации как плательщик VAT UE. После выполнения услуги она выставляет счёт без VAT с отметкой «reverse charge», а до 25 марта подаёт итоговую информацию за февраль. При курсе около 4,25 зл выручка за квартал составляет около 7 650 зл, то есть укладывается в лимит 10 813,50 зл. Если бы в марте пришёл второй заказ такой же величины, лимит был бы превышен, и в течение 7 дней ей пришлось бы зарегистрировать фирму.
Наиболее частые ошибки
- Выполнение услуги для фирмы из ЕС без предварительной регистрации VAT UE.
- Забывание о ежемесячной итоговой информации в месяцы, в которые были продажи.
- Пересчёт выручки по курсу дня поступления на счёт вместо рабочего дня, предшествующего ему.
- Предположение, что каждая услуга для частного лица из-за пределов ЕС облагается налогом в Польше.
Как может помочь Good Balance
Устанавливаем место налогообложения услуг, проводим регистрацию VAT UE, подаём итоговые информации и ведём учёт PIT-36 с валютными доходами. Когда сотрудничество с зарубежьем вырастает за пределы лимита, помогаем открыть фирму в рамках услуги обслуживания единоличной хозяйственной деятельности, а документы для клиентов подготовим в рамках услуги выставления счетов-фактур.