Отсутствие записи в CEIDG (Центральный реестр и информация о хозяйственной деятельности) не защищает от налоговой инспекции. Лицо, ведущее незарегистрированную деятельность (działalność nierejestrowana), является плательщиком PIT, а часто и плательщиком VAT, пользующимся освобождением, поэтому на него распространяются положения Ordynacja podatkowa (Налоговый кодекс) о проверочных действиях и налоговой проверке. При этом ему не полагаются некоторые гарантии, которые Prawo przedsiębiorców (Закон о предпринимателях) предоставляет фирмам. Ниже разъясняем, как выглядит такая проверка и как к ней подготовиться.
Три инструмента инспекции
| Инструмент | В чём заключается | Когда применяется |
|---|---|---|
| Проверочные действия | вызов для дачи пояснений или представления документов, проверка своевременности и формальной правильности декларации | например, при расхождении между PIT-36 и данными банка или торговой площадки |
| Налоговая проверка | проверка того, выполняет ли налогоплательщик свои налоговые обязанности; обычно по месту жительства или в инспекции | когда пояснений недостаточно либо инспекция отбирает дело для проверки |
| Налоговое производство | вынесение решения, определяющего сумму налога | после проверки, если налогоплательщик не исправил нарушений |
Проверочные действия могут также служить проверке расходов и доходов в объёме, необходимом для установления того, покрываются ли поступления раскрытыми источниками. Это важно для лиц, которые в течение длительного времени не показывали дохода от незарегистрированной деятельности.
Уведомление о проверке и его исключения
Согласно статье 282b Ordynacja podatkowa инспекция уведомляет о намерении начать проверку. Проверку можно начать не ранее чем через 7 дней и не позднее чем через 30 дней со дня вручения уведомления. В уведомлении указываются, в частности, предмет проверки, предварительный перечень необходимых документов, а также разъяснение права на корректировку декларации.
Статья 282c, однако, предусматривает ситуации, в которых уведомление не направляется. Две из них особенно затрагивают лиц без фирмы:
- проверка касается незаявленной для налогообложения хозяйственной деятельности — например, когда доходы давно превысили лимит, а заявление в CEIDG не подано,
- проверка касается доходов, не находящих покрытия в раскрытых источниках, либо происходящих из нераскрытых источников.
В таких случаях контролёры могут появиться без предупреждения, а окно для спокойной корректировки закрывается.
Гарантии для фирм, которые здесь не действуют
Раздел Prawo przedsiębiorców о проверке касается проверки хозяйственной деятельности предпринимателей. Он предусматривает, в частности, лимит общего времени всех проверок данного органа в году — для микропредпринимателя 6 рабочих дней. Поскольку по закону незарегистрированная деятельность не является хозяйственной деятельностью, а лицо, её осуществляющее, не является предпринимателем, эти лимиты на него не распространяются. Применяются общие правила Ordynacja podatkowa, в том числе уведомление по статье 282b.
Учёт продаж как основное доказательство
Основным документом в случае проверки является упрощённый учёт продаж. Записи ведутся за каждый день, не позднее чем до первой продажи следующего дня. Учёт показывает две вещи: что не превышен квартальный лимит дохода (10 813,50 зл в 2026 г.) и что освобождение от VAT применялось правильно.
Отсутствие учёта имеет конкретные последствия. Если стоимость продажи невозможно установить из других документов, орган определяет её путём оценки и начисляет на неё VAT; когда невозможно установить, что было предметом продажи, применяется ставка 22% (статья 109 абзац 2 закона о VAT). Аналогично и в PIT: отсутствие данных позволяет инспекции оценить налоговую базу (статья 23 Ordynacja podatkowa).
Что подготовить — перечень документов
- Учёт продаж с нарастающей суммой за каждый квартал.
- Копии счетов и фактур, выставленных клиентам.
- Доказательства покупок, учтённых как расходы в PIT-36, желательно с указанием имени и фамилии покупателя.
- Выписки по банковскому счёту и сводки от платёжных и торговых платформ.
- Поданные декларации PIT-36 вместе с расчётом дохода.
- Переписка с клиентами, подтверждающая даты выполнения услуг, — пригодится при определении квартала возникновения дохода.
Налог по общему правилу прекращается по истечении 5 лет — отсчёт этого срока начинается с конца года, в котором истёк срок уплаты, — поэтому документы стоит хранить как минимум этот период.
Когда в расчётах есть ошибка
Самое простое решение — корректировка PIT-36 до какой-либо реакции инспекции. После вручения уведомления о намерении провести проверку корректировка всё ещё возможна до дня её начала; во время проверки право на корректировку в её рамках приостановлено. Если занижение налога могло быть преступлением или налоговым правонарушением, стоит рассмотреть «деятельное раскаяние» (czynny żal) — заявление в правоохранительный орган вместе с уплатой заниженной суммы (статья 16 Налогового уголовного кодекса). Нераскрытие объекта налогообложения или неподача декларации наказывается штрафом, а в более серьёзных случаях также лишением свободы (статья 54 того же кодекса).
Отдельная ситуация — превышение лимита. Со дня превышения деятельность становится хозяйственной, а на запись в CEIDG отводится 7 дней. Кто этого не сделал, должен как можно скорее урегулировать свой статус, поскольку проверка незаявленной деятельности может быть начата без уведомления.
Не только налоговая инспекция
Незарегистрированную деятельность могут проверять и другие органы в зависимости от отрасли: санитарно-эпидемиологическая служба (Sanepid) при производстве продуктов питания, Председатель UOKiK (Управление по защите конкуренции и прав потребителей) по вопросам прав потребителей, Председатель UODO (Управление по защите персональных данных) по вопросам защиты персональных данных. Обязанности перед клиентами, например право отказа от договора, заключённого на расстоянии, действуют независимо от отсутствия записи в CEIDG.
Базовые правила незарегистрированной деятельности мы рассматриваем в статье Незарегистрированная деятельность 2026 — лимиты, правила и для кого, а способ получить обязывающую позицию налогового органа — в руководстве Индивидуальная налоговая интерпретация.
Как Good Balance может помочь
Приводим в порядок учёт продаж и документы, готовим корректировки деклараций и ответы на вызовы инспекции, сопровождаем в ходе проверки в рамках юридических и налоговых консультаций. Когда оказывается, что деятельность переросла лимит, проводим регистрацию и дальнейшее обслуживание в рамках услуги обслуживания индивидуальной предпринимательской деятельности.