Ни одно положение не обязывает открывать фирменный счёт лицо, которое ведёт незарегистрированную деятельность (działalność nierejestrowana) — платежи от клиентов могут поступать на обычный личный счёт. Способ приёма платежей, однако, имеет реальные последствия: от него может зависеть освобождение от кассового аппарата, а хорошо организованный счёт существенно облегчает контроль квартального лимита и годовой расчёт PIT. Правила самой działalność nierejestrowana обсуждаются в статье Działalność nierejestrowana 2026 — лимиты, правила и кому подходит.
Почему фирменный счёт не обязателен
Działalność nierejestrowana не является хозяйственной деятельностью, а лицо, которое её ведёт, не является предпринимателем. Оно не подаёт заявление в CEIDG, поэтому не указывает в нём номер счёта. Обычно ему не нужен и NIP — biznes.gov.pl указывает, что он требуется только тогда, когда кто-то зарегистрируется как плательщик VAT либо начнёт учитывать продажи на кассовом аппарате. Если нет фирмы, нет и «фирменного» счёта в правовом смысле; счёт, оформленный на имя и фамилию, является естественным выбором.
Ограничения могут вытекать исключительно из договора с банком. Некоторые регламенты оговаривают, что личный счёт предназначен для частных целей. Поэтому перед началом продаж стоит прочитать регламент и в случае сомнений спросить банк, допускает ли он регулярные поступления от клиентов на такой счёт.
Счёт и освобождение от кассового аппарата
Это важнейший, но часто упускаемый аспект. Обязанность учёта продаж на кассе касается также działalność nierejestrowana. Распоряжение министра финансов от 17 декабря 2024 г. освобождает от неё (до конца 2027 г.), в частности, налогоплательщиков, продажи которых физическим лицам и фермерам на ryczałt в предыдущем году не превысили 20 000 зл. При квартальном лимите 10 813,50 зл годовой доход лица без фирмы может превысить 43 тыс. зл, поэтому порог 20 000 зл можно превысить, не выходя за рамки działalność nierejestrowana.
Когда продажи превысят порог, освобождение теряет силу через два полных месяца после месяца, в котором это произошло. Тогда значение приобретают предметные освобождения, которые напрямую связаны с банковским счётом:
- услуги для физических лиц — освобождены, если всю оплату вы получите через почту, банк или SKOK (сберегательно-кредитную кассу) на свой счёт, а из учёта и документов об оплате однозначно следует, какой операции они касались;
- отправка товаров почтой или курьером — освобождена, если всю оплату вы получите тем же способом, а из документов следует, чего она касалась и в пользу кого была произведена (данные покупателя с адресом).
Из этого вытекают три практических вывода. Во-первых, значение имеет поступление на счёт налогоплательщика, то есть на счёт, оформленный на ваше имя. Во-вторых, одна оплата наличными или перевод от клиента на счёт члена семьи может означать, что данная продажа не отвечает условию. В-третьих, назначение перевода должно позволять связать поступление с конкретным счётом продажи или заказом.
Эти освобождения не распространяются на товары и услуги, которые всегда требуют кассы (например, парикмахерские и косметические услуги, ремонт транспортных средств, некоторые электронные изделия) — здесь способ оплаты ничего не меняет.
Один счёт, два способа расчёта дохода
Счёт помогает также согласовать два разных определения дохода, которые действуют в działalność nierejestrowana:
| Цель | Что является доходом | Роль счёта |
|---|---|---|
| Квартальный лимит 10 813,50 зл (2026 г.) | суммы, причитающиеся по выставленным счетам или фактурам, в том числе ещё неоплаченные | вспомогательная — лимит рассчитываете из учёта продаж, а не из выписки |
| Подоходный налог (PIT-36) | суммы, фактически полученные в году | выписка с отдельного счёта является готовым перечнем поступлений |
Пример: пан Томаш в марте 2026 г. выставил счета на 3 000 зл, из которых клиент оплатил 2 000 зл в марте, а 1 000 зл — в апреле. В лимит за I квартал он включает все 3 000 зл, но в налоговой декларации сумма 1 000 зл станет доходом только в момент поступления. Если все платежи поступают на один выделенный счёт, сверка учёта с выпиской занимает несколько минут.
Второй личный счёт вместо фирменного
Для большинства лиц без фирмы наиболее разумным решением является второй личный счёт, предназначенный исключительно для расчётов с клиентами. Это особенно оправдано, когда:
- доход приближается к порогу 20 000 зл в год при продаже физическим лицам и освобождение от кассы должно зависеть от оплаты через банк;
- вы пользуетесь несколькими каналами продаж и платёжными операторами, которые выплачивают средства совокупно;
- совместный счёт с супругом затрудняет отделение поступлений от клиентов от частных переводов;
- вы планируете в будущем открыть фирму — история поступлений покажет, как росли продажи.
Относительно платёжных операторов стоит помнить, что совокупная выплата не заменяет учёт. Каждую сделку нужно иметь возможность восстановить из отчёта оператора, а в учёте продаж записывается продажа за данный день, не позднее чем перед продажей на следующий день.
Налог вы платите с любого счёта
Лицо, ведущее działalność nierejestrowana, не вносит авансы в течение года. Налог с дохода (доход минус документально подтверждённые расходы) рассчитывается в декларации PIT-36 и уплачивается до 30 апреля следующего года. Перевод в налоговую инспекцию может быть сделан с любого счёта, в том числе личного. Если доходы превысят квартальный лимит, в течение 7 дней необходимо зарегистрировать хозяйственную деятельность, и только на этом этапе стоит рассмотреть отдельный счёт для фирмы.
Как Good Balance может помочь
Помогаем упорядочить приём платежей так, чтобы они отвечали условиям освобождения от кассы, готовим образец учёта продаж, связанного с выпиской, и рассчитываем PIT-36. Когда деятельность перерастает лимит, проводим через регистрацию в рамках обслуживания единоличной хозяйственной деятельности, а при сомнениях относительно конкретной отрасли предлагаем юридическую консультацию.