Программист на JDG может пользоваться освобождением от VAT, пока его продажи в Польше не превысят в 2026 г. 240 000 зл и он не оказывает консалтинговых услуг, для которых освобождение исключено. Услуги для зарубежных фирм в лимит не входят, но требуют регистрации в VAT UE даже при освобождении. На практике решение зависит от трёх вопросов: кто клиент, присутствует ли в услуге консалтинг и сколько VAT платится с фирменных покупок.
Шаг 1: полагается ли освобождение вообще
Лимит продаж
Субъектное освобождение охватывает плательщика, продажи которого без VAT не превысили 240 000 зл ни в предыдущем, ни в текущем году. Кто начинает деятельность в течение года, считает лимит пропорционально числу дней ведения фирмы. При старте 1 июля 2026 г. лимит составляет около 120 986 зл (240 000 зл × 184 дня / 365). Освобождение теряет силу с действия, которым был превышен лимит — VAT начисляется уже с этого счёта-фактуры.
В лимит включаются исключительно «продажи» в понимании закона о VAT, то есть, в частности, услуги, облагаемые налогом в Польше. Программистские услуги для фирмы с местом нахождения за рубежом обычно облагаются налогом в стране клиента, поэтому лимит не расходуют.
Услуги, исключённые из освобождения
Ст. 113 абз. 13 закона о VAT отбирает освобождение, в частности, у плательщиков, оказывающих консалтинговые услуги. Для ИТ-специалиста это означает, что счета-фактуры за ИТ-консалтинг, аудит архитектуры или технологические консультации требуют регистрации в VAT с первой такой услуги — независимо от суммы. Само программирование, тестирование или сопровождение систем не является консалтингом, но описание в счёте и содержание договора должны это отражать. При сомнениях, является ли услуга консалтингом, защиту даёт индивидуальная интерпретация.
Шаг 2: кто клиент
| Клиент | Субъектное освобождение | Активный VAT |
|---|---|---|
| Польская фирма — плательщик VAT | счёт-фактура без VAT; клиенту нечего вычитать, но его расход такой же, как при цене нетто | счёт-фактура с 23% VAT; клиент вычитает налог, программист вычитает VAT с покупок |
| Фирма из ЕС | требуется регистрация в VAT UE; счёт-фактура без польского VAT, продажа не входит в лимит | счёт-фактура с отметкой «reverse charge», указан в JPK_V7 и в итоговой информации VAT-UE |
| Фирма из-за пределов ЕС (например, США, Великобритания) | счёт-фактура без польского VAT, без включения в лимит | счёт-фактура «не облагается» польским VAT, с правом на вычет VAT с покупок |
| Частные лица | освобождение реально снижает цену для клиента | VAT 23% повышает цену или снижает маржу |
Программист, работающий исключительно для польской sp. z o.o. по контракту B2B, обычно получает продажи выше лимита и всё равно обязан зарегистрироваться. При ставке 20 000 зл нетто в месяц лимит 240 000 зл исчерпывается ровно за год, а сумма выше хотя бы на один злотый означает обязанность.
Шаг 3: покупки из-за рубежа и VAT UE
Инструменты программиста — лицензии сред разработки, облачный хостинг, подписки — часто покупаются у фирм из ЕС или из-за его пределов. Для польской фирмы это импорт услуг: налог рассчитывает получатель. Плательщик, освобождённый от VAT, должен до первой такой покупки у контрагента из ЕС зарегистрироваться в VAT UE, а налог с импорта услуг вносит без права на вычет. Активный плательщик VAT показывает тот же налог одновременно как исходящий и входящий, поэтому ничего не доплачивает.
Сравнительный пример
Программист ежемесячно выставляет счёт на 18 000 зл нетто для польской sp. z o.o. Он покупает лицензии и облачные услуги у зарубежных поставщиков за 600 зл в месяц и технику и услуги в Польше за 1 500 зл нетто в месяц.
- Освобождение: годовые продажи 216 000 зл — в лимите. С импорта услуг он платит 23% × 600 зл = 138 зл в месяц без вычета, а национальные покупки оплачивает в цене брутто (1 845 зл). В совокупности в месяц он теряет около 483 зл VAT.
- Активный VAT: клиент платит 22 140 зл, но вычитает 4 140 зл VAT, поэтому его расход не меняется. Программист перечисляет 4 140 зл минус 345 зл VAT с национальных покупок; импорт услуг нейтрален. В год он возвращает около 5 800 зл налога, который при освобождении был бы его расходом.
Результат однозначен, когда клиент является плательщиком VAT. Освобождение оправдывает себя главным образом при частных клиентах или очень низких фирменных расходах.
Как перейти на активный VAT и что с возвратом
- Подайте заявление VAT-R до дня первой облагаемой операции или — при отказе от освобождения — до начала месяца, с которого хотите рассчитывать VAT.
- При клиенте из ЕС или покупках услуг из ЕС отметьте в том же формуляре регистрацию в VAT UE.
- С первого периода подавайте JPK_V7M (или JPK_V7K как малый налогоплательщик по истечении 12 месяцев) до 25-го числа следующего месяца.
- Счета-фактуры выставляйте в KSeF, который с 2026 г. обязателен для очередных групп предпринимателей.
Отказ от освобождения или его утрата блокирует возврат: освобождением можно снова воспользоваться не ранее чем через год, считая от конца года, в котором произошёл отказ или утрата. Ход регистрации для сделок с ЕС описывает статья о регистрации VAT UE.
VAT и форма налогообложения дохода
Статус в VAT не зависит от выбора ryczałt, налоговой шкалы или podatek liniowy. Программист на ryczałt 12% может и часто должен быть активным плательщиком VAT. Ryczałt считается от нетто-выручки, поэтому VAT из счёта не увеличивает подоходный налог. Ставки ryczałt в отрасли обсуждает статья о ryczałt 12% и 8,5% в IT.
Как может помочь Good Balance
Анализируем структуру клиентов и покупок, готовим заявление VAT-R и VAT UE, а затем ведём расчёты, JPK и фактурирование в KSeF. Посмотрите услугу обслуживания VAT-счетов.