Психолог, который начинает принимать пациентов частно, может в первое время работать без регистрации фирмы — при условии, что выручка не превысит в 2026 г. 10 813,50 зл в квартал и в последние 60 месяцев он не вёл хозяйственной деятельности. Когда пациентов становится больше, появляется сотрудничество с учреждениями или фирмами или предложение выходит за пределы консультаций, разумнее становится единоличная хозяйственная деятельность. Ниже сравнение обоих путей с точки зрения психологической практики.
Działalność nierejestrowana — для кого на практике психолога
Эта модель подходит, когда психолог имеет umowa o pracę (например, в консультационном центре или школе) и частно принимает несколько человек в месяц либо только проверяет, есть ли у практики шанс закрепиться. Условия в 2026 г.:
- причитающаяся выручка не выше 225% минимального вознаграждения в квартале, то есть 10 813,50 зл,
- отсутствие хозяйственной деятельности в течение последних 60 месяцев (прежняя фирма, приостановленная в течение этого срока, не исключает такой возможности),
- услуги оказываются самостоятельно, без spółka cywilna.
В лимит включаются суммы с выданных счетов, в том числе ещё не оплаченные пациентом. После превышения лимита в течение квартала нужно в течение 7 дней зарегистрировать фирму в CEIDG.
Чего не даёт działalność nierejestrowana
Отсутствие взносов ZUS означает также отсутствие страхования по этому основанию — медицинского, пенсионного и на случай болезни. Для лица с umowa o pracę это не проблема, но психолог, живущий исключительно от практики, должен был бы позаботиться о медицинском страховании иным способом. Нужно также помнить о разграничении: если психолог подписывает с консультационным центром или фондом umowa zlecenia, это не działalność nierejestrowana, а zlecenie, и взносы отчисляет заказчик.
Сравнение: nierejestrowana и JDG
| Вопрос | Działalność nierejestrowana | JDG |
|---|---|---|
| Регистрация | нет (без NIP и REGON, если нет регистрации VAT или кассы) | запись в CEIDG, бесплатная |
| Лимит выручки | 10 813,50 зл в квартале (2026 г.) | нет |
| Взносы ZUS | нет | Ulga na start, затем льготные взносы, далее полные |
| Подоходный налог | налоговая шкала, расчёт раз в год в PIT-36 | выбор: шкала, podatek liniowy или ryczałt |
| Учёт | упрощённый учёт продаж | учёт доходов или книга доходов и расходов |
| Сотрудничество с фирмами | затруднено — контрагенты обычно ожидают счёт-фактуру с NIP | без ограничений |
Подробные правила модели без регистрации описывает статья о działalność nierejestrowana.
VAT: консультации освобождены, а консалтинг для фирм — уже нет
Закон о VAT (ст. 43 абз. 1 п. 19 литера d) освобождает от налога услуги медицинского обслуживания, оказываемые в рамках профессии психолога, если они служат профилактике, сохранению, восстановлению или улучшению здоровья. Консультации, диагностика и терапия пациентов попадают в это освобождение независимо от величины оборотов. Важно, что доходы от таких услуг не включаются в лимит субъектного освобождения (240 000 зл в 2026 г.).
Ситуация меняется, когда психолог расширяет предложение услугами, не имеющими медицинской цели:
- тренинги и мастер-классы для сотрудников,
- оценка кандидатов и исследования компетенций по заказу кадровых отделов,
- консалтинг для руководящего состава.
Такие услуги облагаются VAT. До 240 000 зл продаж, как правило, можно пользоваться субъектным освобождением, но закон исключает из него плательщиков, оказывающих консалтинговые услуги. Поэтому, если часть предложения носит консалтинговый характер, регистрация в VAT бывает необходимой с первой такой счёт-фактуры. Перед расширением деятельности стоит описать каждую услугу и оценить её с бухгалтером.
Коды PKD и подоходный налог в JDG
В классификации PKD 2025 психологическая практика имеет собственный подкласс: 86.93.Z — психологическая и психотерапевтическая деятельность, за исключением врачебной. Он охватывает консультации и лечение психического здоровья, проводимые психологами и психотерапевтами. При тренингах или консалтинге для фирм добавляются коды, соответствующие этим услугам.
Форма налогообложения подбирается под масштаб и расходы практики:
- ryczałt — услуги в сфере здравоохранения (PKWiU раздел 86) имеют ставку 14% выручки; услуги тренингов или консалтинга могут подлежать иным ставкам, поэтому учёт должен их разделять,
- налоговая шкала — 12% и 32% с необлагаемой суммой 30 000 зл, с возможностью вычета расходов (аренда кабинета, супервизия, обучение, психологические тесты),
- podatek liniowy — 19%, реже выгоден в начале практики.
Медицинский взнос зависит от формы: на шкале составляет 9% дохода, не менее 432,54 зл в месяц (с февраля 2026 г. до января 2027 г.), а на ryczałt, если годовая выручка не превышает 60 000 зл, в 2026 г. — 498,35 зл в месяц.
Расходы практики — когда они имеют значение
Выбор между ryczałt и шкалой в значительной мере зависит от расходов. На ryczałt налог считается от выручки, поэтому расходы не уменьшают налог. На шкале и podatek liniowy можно учитывать, в частности:
- аренду кабинета (также почасовую) и эксплуатационные платежи,
- супервизию, специализированные обучения и конференции,
- лицензии на психологические тесты и профессиональную литературу,
- программное обеспечение для записи на приём и документации, компьютерное оборудование,
- профессиональное страхование ответственности и взносы в профессиональные объединения.
Практика, в которой расходы составляют небольшую долю выручки (например, работа в коллективном кабинете за фиксированную плату), обычно выигрышнее на ryczałt 14%. Психолог, который арендует собственное помещение и много инвестирует в обучение, должен сравнить обе формы на цифрах. Форма налогообложения выбирается на весь год — заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем первого дохода в данном году.
Пример: от нескольких пациентов до полной практики
- Этап 1. Пани Анна работает в психолого-педагогическом центре, а по субботам частно принимает около 20 человек в квартале по 180 зл. Выручка (3 600 зл) укладывается в лимит, поэтому она работает без регистрации, ведёт учёт продаж и рассчитывает доход в PIT-36.
- Этап 2. Число пациентов растёт до 70 в квартале (12 600 зл). Лимит превышен в третьем месяце квартала — с этого дня у неё есть 7 дней на запись в CEIDG. Она выбирает ryczałt 14% и пользуется льготой Ulga na start.
- Этап 3. Тренинговая фирма предлагает ей цикл мастер-классов для менеджеров. Перед выставлением первого счёта пани Анна проверяет с бухгалтером, не является ли услуга консалтингом, исключающим освобождение от VAT, и определяет отдельную ставку ryczałt для этих доходов.
На что обращать внимание
- Кассовый аппарат: продажа частным лицам может требовать учёта на кассе после превышения лимита оборотов — правила описывает статья о кассовых аппаратах.
- Документация пациентов — это данные особой категории в понимании RODO (GDPR) — хранение заметок и результатов тестов нужно защитить независимо от формы деятельности.
- Кабинет, арендуемый почасово: договор аренды с указанным объёмом помогает подтвердить расходы в JDG.
Как поможет Good Balance
Помогаем психологам перейти от działalność nierejestrowana к JDG в подходящий момент: подбираем коды PKD, форму налогообложения и проверяем, какие услуги пользуются освобождением от VAT. Объём услуг описывает страница об открытии единоличной деятельности, а текущие расчёты ведём в рамках упрощённой бухгалтерии.