У редактора, автора текстов и контент-менеджера, ведущего JDG (индивидуальную предпринимательскую деятельность), в классификациях нет одного «своего» кода и одной ставки налога. В 2026 г. выбор PKD (код вида деятельности), ставки ryczałt (единый налог с выручки) и ставки VAT зависит от того, что фактически продаётся: текст как произведение, маркетинговое ведение бренда, корректура, перевод или управление публикациями. Это руководство поможет расписать собственное предложение по этим категориям до того, как оно попадёт в CEIDG и в счета-фактуры.
Сначала описание услуг, потом коды
Один и тот же человек может в один день написать экспертную статью, во второй — спланировать месячный график публикаций для интернет-магазина, а в третий — перевести описания товаров. С точки зрения законодательства это три разные услуги. Поэтому хорошая отправная точка — короткая таблица: вид услуги, типичный клиент, способ расчёта (гонорар за произведение, абонемент, почасовая ставка) и то, получает ли клиент имущественные авторские права.
| Вид услуги | Код PKD 2025 | Группа PKWiU для ryczałt | Ryczałt |
|---|---|---|---|
| Кампании, рекламные тексты, ведение каналов бренда | 73.11.Z | раздел 73 — рекламные услуги | 15% |
| Тексты, написанные от имени клиента, статьи, сценарии | 90.11.Z | раздел 90 — творческие услуги | 15% |
| Письменные переводы | 74.30.Z | 74.3 — переводы | 15% или 17% (свободная профессия) |
| Услуги, не входящие в группы с более высокой ставкой | в зависимости от объёма | прочие услуги | 8,5% |
Таблица показывает типовые отнесения, а не готовый ответ для каждого случая. В конечном счёте значение имеет символ PKWiU конкретной услуги.
Код PKD 2025: 73.11.Z, 90.11.Z и дополнения
В PKD 2025 подкласс 90.11.Z охватывает, в частности, написание текстов и композиций от чужого имени, написание сценариев, а также деятельность журналистов и блогеров, которые не являются издателями собственного контента. Это естественный выбор для автора и редактора, поставляющего тексты другим издателям или компаниям.
Если главная ценность — ведение коммуникаций бренда (планирование кампаний, маркетинговый консалтинг, маркетинг через интернет-авторов), лучше подходит 73.11.Z. В качестве дополнительных кодов стоит рассмотреть:
- 74.30.Z — при регулярных переводах;
- 73.30.B — при ведении коммуникаций и отношений со СМИ;
- 58.11.Z или другие подклассы раздела 58 — когда предприниматель сам издаёт собственные публикации, например электронные книги.
Преобладающий код указывают по ожидаемому основному источнику дохода. Общие принципы описывает руководство как выбрать код PKD.
Ryczałt: почему чаще всего 15%
Закон о налоге по ryczałt в ст. 12 ч. 1 п. 2 перечисляет ставку 15%, в частности, для рекламных услуг и исследований рынка (PKWiU раздел 73), а также для культурных и развлекательных услуг (PKWiU раздел 90). На практике это означает, что как написание контента по заказу бренда, так и творческие авторские тексты обычно попадают под ставку 15%.
Интересная ситуация у переводчиков. Законодательное определение свободной профессии охватывает переводчиков, выполняющих деятельность лично, то есть без привлечения людей к действиям, связанным с сутью профессии. Тогда доход от переводов облагается по ставке 17%. Переводы, выполняемые с участием субподрядчиков или работников, подпадают под ставку 15%.
Ставка 8,5% остаётся для услуг, которые не входят в группы с более высокими ставками. При услугах на границе категорий — корректура, техническое редактирование, ввод контента в систему управления сайтом — граница зависит от классификации PKWiU и часто бывает спорной. Если разница 8,5% против 15% имеет финансовое значение, разумным шагом будет индивидуальная налоговая интерпретация.
Пример с несколькими ставками
Редактор в 2026 г. выставляет счета ежемесячно: 6 000 зл за тексты для агентства, 2 500 зл за ведение каналов бренда и 1 500 зл за переводы, выполняемые лично. При ведении учёта с разбивкой по ставкам ryczałt составляет: 6 000 × 15% + 2 500 × 15% + 1 500 × 17% = 1 530 зл в месяц (до вычета части медицинского взноса). Если бы учёт не позволял отнести доходы к ставкам, каждая позиция, облагаемая ставкой выше 8,5%, всё равно была бы рассчитана по своей более высокой ставке — отсутствие разбивки не даёт экономии, а усложняет защиту расчётов. Детали ставок описывает статья о ryczałt от учтённых доходов.
VAT: лимит, ставка 23% и гонорары авторов
Редакционные и маркетинговые услуги не упомянуты среди услуг, которые закон о VAT исключает из субъектного освобождения. Поэтому предприниматель может не регистрироваться как активный плательщик, пока стоимость продаж за год не превысит 240 000 зл (лимит в 2026 г.). Исключением является ситуация, когда предложение переходит в консалтинг — консультационные услуги исключены из субъектного освобождения, поэтому коммуникационная стратегия, продаваемая как консалтинг, требует осторожности.
После регистрации типичное обслуживание контента для компаний облагается базовой ставкой 23%. Однако закон предусматривает два особых решения для авторов в понимании авторского права, вознаграждаемых гонорарами за передачу или лицензию прав:
- пониженная ставка из приложения № 3 к закону о VAT (поз. 63) для услуг авторов;
- освобождение для культурных услуг, оказываемых индивидуальными авторами (ст. 43 ч. 1 п. 33 подп. b).
Оба решения требуют, чтобы предметом договора было произведение и гонорар за права на него, а не комплексная маркетинговая услуга. В случае сомнений стоит описать модель сотрудничества в заявлении об индивидуальной налоговой интерпретации.
Клиенты из других стран ЕС
Многие в этой отрасли работают на агентства и издателей из других государств. При услугах для компаний из ЕС местом налогообложения, как правило, является страна покупателя, но перед выставлением первого такого счёта-фактуры нужно зарегистрироваться в VAT-UE — в том числе тогда, когда в Польше используется субъектное освобождение. Процедуру описывает руководство регистрация VAT-UE.
Договор и документация авторских прав
В этой отрасли многие налоговые вопросы решает содержание договора. Договор с клиентом должен ясно описывать:
- касается ли вознаграждение выполнения услуги или передачи авторских прав (либо лицензии) — и на каких полях использования;
- какая часть суммы приходится на права, если договор объединяет оба элемента;
- кто отвечает за приёмку текстов и изменения после публикации;
- можно ли привлекать субподрядчиков — это имеет значение для ставки 17% при переводах.
Согласованность описания в счёте-фактуре, в договоре и в учёте доходов — лучшая защита в случае вопросов налоговой инспекции о применённой ставке.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем авторам, редакторам и специалистам по контенту зарегистрировать деятельность с правильными кодами PKD, выбрать форму налогообложения и отнести доходы к ставкам ryczałt. Объём поддержки при открытии и ведении фирмы описывает страница обслуживание индивидуальной предпринимательской деятельности.