Umowa o pracę и единоличную хозяйственную деятельность можно совмещать без ограничений, вытекающих из налоговых или страховых норм. Выгодно ли такое совмещение, решают три вещи: размер зарплаты по umowa o pracę (от него зависит, платит ли фирма социальные взносы), выбранная форма налогообложения фирмы и условия договора с работодателем.
Зарплата и социальные взносы с фирмы
Закон о системе социального страхования разрешает совпадение оснований в пользу umowa o pracę. Работник, одновременно ведущий фирму, подлежит пенсионному и рентному страхованию только по umowa o pracę, если месячная база взносов из трудового договора не ниже минимального вознаграждения. В 2026 г. этот порог составляет 4 806 зл брутто.
Важна сумма, а не продолжительность рабочего времени. Лицо, занятое на полставки с зарплатой 5 000 зл брутто, превышает порог, а работник на полной ставке, который из-за отсутствия получил в данном месяце меньше, может в этом месяце его не достигнуть. Если вознаграждение ниже минимального, фирма становится вторым обязательным основанием для страхования, и с неё нужно платить социальные взносы.
Несколько практических следствий:
- при зарплате не ниже минимального вознаграждения с фирмы не платятся пенсионный, рентный, по несчастным случаям и в Fundusz Pracy и Fundusz Solidarnościowy взносы, но к ним можно присоединиться добровольно;
- при более низкой зарплате социальные взносы с фирмы обязательны, однако новый предприниматель может воспользоваться льготой Ulga na start (6 месяцев без социальных взносов), а затем льготной базой в течение 24 месяцев;
- обе льготы не полагаются, если фирма выполняет для бывшего работодателя то, что данное лицо делало у него как работник в текущем или предыдущем календарном году.
Подробности первого полугодия описывает статья о льготе Ulga na start в ZUS.
Медицинский взнос платится дважды
Освобождение от социальных взносов не касается медицинского страхования. ZUS прямо указывает, что при нескольких основаниях медицинский взнос уплачивается отдельно с каждого из них. Работодатель удерживает его с зарплаты, а предприниматель платит собственный взнос с фирмы по правилам своей формы налогообложения. В 2026 г. это выглядит так:
| Форма налогообложения фирмы | Медицинский взнос с деятельности |
|---|---|
| Налоговая шкала | 9% дохода, не менее 432,54 зл в месяц |
| Podatek liniowy | 4,9% дохода, не менее 432,54 зл в месяц |
| Ryczałt | 498,35 зл, 830,58 зл или 1 495,04 зл в месяц в зависимости от годовой выручки (пороги 60 000 зл и 300 000 зл) |
При небольшом масштабе дополнительной деятельности именно медицинский взнос часто становится самым крупным постоянным расходом. Кто планирует зарабатывать в фирме несколько сотен злотых в месяц, должен сравнить её с działalność nierejestrowana, которая не требует записи в CEIDG и медицинского взноса.
Налог: общий порог или отдельные расчёты
Выбор формы налогообложения фирмы при наличии umowa o pracę имеет иные последствия, чем у лица, живущего только с деятельности.
Налоговая шкала
Доходы от работы и от фирмы, обложенные по шкале, суммируются в одной декларации PIT-36. Ставка 12% охватывает совокупную базу до 120 000 зл, превышение облагается ставкой 32%, а необлагаемая сумма (30 000 зл) полагается только один раз. Поэтому хорошо зарабатывающий работник может уже первым злотым из фирмы войти во второй порог.
Podatek liniowy и ryczałt
При podatek liniowy доход фирмы рассчитывается в отдельной декларации PIT-36L со ставкой 19%, а зарплата по-прежнему по шкале в PIT-37. Ryczałt (декларация PIT-28) также не объединяется с зарплатой. Оба решения защищают от попадания в ставку 32%, но отбирают возможность совместного расчёта с супругом и части льгот. Ставка ryczałt зависит от вида услуг.
Umowa o pracę: запрет конкуренции и работа на того же работодателя
Kodeks pracy не запрещает работнику вести фирму. Ограничение может следовать из отдельной umowa o запрете конкуренции, требующей письменной формы. Если такое соглашение действует, деятельность в той же отрасли, что и работодатель, и даже работа на его конкурента может закончиться требованием о возмещении ущерба. Перед регистрацией фирмы стоит прочитать договор и регламенты, в том числе положения о правах на создаваемые решения.
Отдельной ловушкой является оказание услуг в рамках фирмы для собственного работодателя. Если предприниматель на podatek liniowy получит доходы от услуг для нынешнего или бывшего работодателя, соответствующих действиям, выполняемым в данном году по umowa o pracę, он теряет право на ставку 19% за весь год и должен пересчитать авансы по шкале с процентами. Такая расстановка также привлекает внимание ZUS и налоговой инспекции, а риски контракта, похожего на umowa o pracę, обсуждает статья об umowa B2B, признанной трудовыми правоотношениями.
Пример: полная ставка против полставки
Пани Марта работает бухгалтером и хочет вести курсы через интернет. Она ожидает около 4 000 зл выручки в месяц, то есть 48 000 зл в год, и выбирает ryczałt.
- Вариант A: полная ставка, зарплата 7 000 зл брутто. Зарплата превышает минимальное вознаграждение, поэтому с фирмы она платит только медицинский взнос. При выручке до 60 000 зл в год он составляет в 2026 г. 498,35 зл в месяц. К этому добавляется ryczałt от выручки.
- Вариант B: полставки, зарплата 3 200 зл брутто. Зарплата ниже 4 806 зл, поэтому фирма является обязательным основанием для социальных взносов. В первые 6 месяцев поможет льгота Ulga na start, далее в течение 24 месяцев — взносы с льготной базы (1 441,80 зл в 2026 г.), а после этого — полные социальные взносы с добровольным по болезни и взносами в Fundusz Pracy и Fundusz Solidarnościowy, которые при минимальной базе составляют в совокупности 1 926,76 зл в месяц, плюс медицинский взнос.
Та же выручка с курсов даёт в обоих вариантах совершенно разный результат на конец месяца. При небольшой разнице между зарплатой и порогом минимального вознаграждения иногда выгоднее договариваться о более высокой зарплате по umowa o pracę, чем самостоятельно нести взносы с фирмы.
Контрольный список перед регистрацией фирмы
- Проверить, составляет ли зарплата по umowa o pracę не менее 4 806 зл брутто в месяц в 2026 г. и не упадёт ли она ниже этого порога.
- Оценить доходы и расходы фирмы, а затем сравнить шкалу, podatek liniowy и ryczałt вместе с зарплатой.
- Прочитать umowa o pracę и возможную umowa о запрете конкуренции.
- Убедиться, что фирма не будет оказывать услуги нынешнему работодателю.
- Зарегистрировать деятельность в CEIDG и подать заявление на медицинское страхование.
Как может помочь Good Balance
Помогаем спланировать деятельность, ведущуюся параллельно с umowa o pracę: сравниваем формы налогообложения с учётом зарплаты, проверяем обязанности в ZUS и регистрируем фирму. Объём поддержки описывает страница обслуживания единоличной хозяйственной деятельности, а текущие расчёты ведём в рамках упрощённой бухгалтерии.