Danina solidarnościowa (сбор солидарности) — это дополнительные 4% с той части годовых доходов физического лица, которая превышает 1 000 000 зл. Она охватывает, однако, только доходы из избранных источников, поэтому два человека с похожими заработками могут заплатить совершенно разные суммы. Ниже разъясняем, какие доходы учитываются, как определить базу и какие законные решения влияют на размер этого сбора.
Откуда возникает обязанность
Danina solidarnościowa регулируется в разделе 6a закона о подоходном налоге с физических лиц (ст. 30h и 30i). Она не является частью PIT в строгом смысле, но к ней применяются нормы Ordynacja podatkowa (Налогового ордонанса), а дела ведёт тот же начальник налоговой инспекции, что и в подоходном налоге. Это означает, в частности, проценты за просрочку при опоздавшем перечислении и возможность корректировки декларации.
Обязанность касается исключительно физических лиц. Sp. z o.o. или акционерное товарищество этот сбор не платят независимо от величины прибыли.
Какие доходы входят в лимит 1 000 000 зл
Закон содержит закрытый перечень. В базу включаются доходы, обложенные:
- по налоговой шкале (ст. 27 абз. 1), то есть, в частности, вознаграждения по umowa o pracę, zlecenia, менеджерским контрактам и деятельность на общих основаниях;
- podatek liniowy от хозяйственной деятельности (ст. 30c);
- от денежных капиталов, обложенных на основаниях ст. 30b, например прибыль от продажи долей, акций, криптоактивов или деривативных инструментов;
- зарубежные доходы, охваченные ст. 27 абз. 9 и 9a, и доходы контролируемой зарубежной компании (ст. 30f).
Вне перечня остаются, в частности:
- доходы от деятельности, обложенные ryczałt от зарегистрированной выручки (это отдельный закон),
- доходы от квалифицированных прав интеллектуальной собственности, обложенные ставкой 5% в рамках IP Box (ст. 30ca не упомянута),
- дивиденды, проценты и иные доходы, охваченные упрощённым налогом из ст. 30a,
- доход от продажи недвижимости, рассчитываемый по ст. 30e.
Как рассчитать базу и сумму сбора
Сначала суммируются доходы из вышеприведённых источников, указанные в годовых декларациях (PIT-36, PIT-36L, PIT-38) или в годовом расчёте налога, составленном плательщиком. Из этой суммы вычитаются взносы на социальное страхование, вычтенные в декларациях, а при podatek liniowy также медицинский взнос, вычтенный из дохода в пределах годового лимита. Сбор составляет 4% от превышения над 1 000 000 зл.
Пример расчёта
Пан Томаш ведёт консалтинговую фирму на podatek liniowy, а в 2026 г. также продал пакет акций.
- Доход от деятельности (PIT-36L): 820 000 зл, вычтенные социальные взносы и медицинский (в пределах лимита): 35 000 зл.
- Доход от продажи акций (PIT-38): 310 000 зл.
- Сумма после вычета взносов: 820 000 − 35 000 + 310 000 = 1 095 000 зл.
- Превышение над 1 000 000 зл: 95 000 зл.
- Danina: 4% × 95 000 зл = 3 800 зл к уплате до 30 апреля 2027 г.
Если бы тот же доход от деятельности был обложен ryczałt, в лимит вошли бы только 310 000 зл от акций, и сбор бы вовсе не возник.
Декларация и срок уплаты
Обязанное лицо подаёт в налоговую инспекцию декларацию о сумме Danina solidarnościowa и в тот же срок уплачивает причитающуюся сумму. Срок истекает 30 апреля года, следующего за годом получения доходов, то есть совпадает со сроком деклараций PIT. За 2026 г. декларацию нужно подать до 30 апреля 2027 г. Danina не уплачивается авансами в течение года, поэтому при большой разовой прибыли, например от продажи долей, стоит сразу отложить средства на весенний расчёт.
Декларация подаётся только тогда, когда база превысит 1 000 000 зл. Ошибка в декларации PIT, изменяющая сумму доходов, обычно требует также корректировки декларации о сборе.
Решения, которые законно меняют размер сбора
Структура сбора приводит к тому, что его размер в значительной мере зависит от формы ведения бизнеса и рода дохода. На практике обычно анализируется:
- форма налогообложения фирмы: ryczałt исключает выручку из базы сбора, но не позволяет вычитать расходы, а ставка для данной услуги бывает высокой;
- IP Box: квалифицированный доход программиста или автора программного обеспечения, обложенный ставкой 5%, не входит в лимит; условия льготы описывает статья об IP Box;
- хозяйственное товарищество: прибыль sp. z o.o., обложенная CIT, а затем выплачиваемая как дивиденд, не попадает в базу сбора; нагрузки такой структуры показывает статья о налогах sp. z o.o.;
- момент продажи активов: распределение продажи долей или акций на два года может сделать так, что ни в одном из них сумма доходов не превысит порог.
Каждое из этих изменений имеет свои расходы и риски. Преобразование деятельности только с целью избежать сбора может быть оценено ведомством с точки зрения оговорки против уклонения от налогообложения из ст. 119a Ordynacja podatkowa, которая охватывает искусственные действия, совершённые преимущественно ради налоговой выгоды. Смена формы должна иметь хозяйственное обоснование, а в спорных делах стоит рассмотреть заявление на индивидуальную интерпретацию.
Наиболее частые ошибки
- Пропуск капитальной прибыли из PIT-38 при суммировании доходов.
- Вычитание медицинского взноса из доходов, обложенных по шкале, хотя вычет медицинского предусмотрен только при podatek liniowy.
- Предположение, что доход от IP Box или ryczałt «повышает» лимит, хотя он вовсе не учитывается.
- Отсутствие средств на уплату в апреле после разовой сделки предыдущего года.
Как может помочь Good Balance
Считаем предполагаемый сбор на основании доходов от фирмы, umowa o pracę и инвестиций, сравниваем формы налогообложения и готовим декларацию. При планируемых изменениях структуры помогаем в подготовке заявления на налоговую интерпретацию, а текущие расчёты фирмы ведём в рамках упрощённой бухгалтерии.