Sp. z o.o. (общество с ограниченной ответственностью) платит прежде всего налог на доходы юридических лиц (CIT), в 2026 г. по ставке 9% или 19%, а также обычно VAT. К этому добавляются налог с выплаченных участникам дивидендов, обязанности налогового агента за работников и правление, а также несколько «эпизодических» налогов, например PCC с договора общества. Ниже они собраны в одном месте, со сроками и примером расчёта совокупной нагрузки на прибыль.
Налоги общества в одной таблице
| Налог или обязанность | Когда возникает | Ставка или правило в 2026 г. | Срок |
|---|---|---|---|
| CIT | с прибыли общества | 19% или 9% для малого налогоплательщика и начинающего общества | авансы до 20-го числа месяца; декларация CIT-8 до конца 3-го месяца после налогового года |
| Налог с дивидендов | при выплате прибыли участнику | 19%, удерживает общество как агент | при выплате |
| VAT | при продаже товаров и услуг | 23%, 8%, 5%, 0% или освобождение; субъектное освобождение до 240 000 зл продаж | JPK_V7 до 25-го числа месяца после периода |
| PCC с договора общества | при учреждении и увеличении капитала | 0,5% | обычно удерживает нотариус, либо декларация PCC-3 |
| Авансы PIT и взносы как агент | при выплате вознаграждений | в зависимости от вида договора | взносы ZUS до 15-го числа месяца (юридическое лицо) |
| Местные налоги | при владении недвижимостью или транспортом | согласно постановлениям гмины | по декларации |
CIT: ставка, авансы, декларация
Sp. z o.o. сама является плательщиком CIT и платит его с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы. Базовая ставка — 19%. Ставка 9% применяется к малому налогоплательщику и обществу в год начала деятельности при условии, что доходы в налоговом году не превысят 2 млн евро. Ставка 9% распространяется только на доходы, отличные от прибыли от капитальных операций.
В течение года общество платит авансы до 20-го числа каждого месяца за предыдущий месяц; малый налогоплательщик и общество в первом году могут выбрать квартальные авансы. Годовая декларация CIT-8 подаётся до конца третьего месяца после окончания налогового года, то есть до 31 марта, когда налоговый год совпадает с календарным. Детали ставок и лимитов описывает статья налог CIT в Польше, в которой также рассматривается ryczałt с доходов обществ, то есть так называемый эстонский CIT.
Дивиденды: второй уровень налогообложения
Прибыль после уплаты CIT принадлежит обществу, а не участнику. Чтобы она попала к нему в карман, собрание участников должно утвердить финансовый отчёт и принять решение о распределении прибыли. С выплаченных дивидендов участник платит 19% налога, а общество удерживает его как агент и перечисляет в налоговую инспекцию.
Пример: сколько остаётся от прибыли 200 000 зл
| Статья | Ставка CIT 9% | Ставка CIT 19% |
|---|---|---|
| Прибыль общества | 200 000 зл | 200 000 зл |
| CIT | 18 000 зл | 38 000 зл |
| Прибыль к выплате | 182 000 зл | 162 000 зл |
| Налог с дивидендов 19% | 34 580 зл | 30 780 зл |
| Участник получает | 147 420 зл | 131 220 зл |
| Совокупная нагрузка | 26,29% | 34,39% |
Поэтому владельцы обществ планируют, какую часть прибыли выплатить в виде дивидендов, а какую оставить в обществе на инвестиции — удержанная прибыль второго налога не платит, пока не будет выплачена.
VAT и JPK
Общество, продающее товары или услуги, по общему правилу является активным плательщиком VAT. Субъектное освобождение действует до 240 000 зл стоимости продаж в 2026 г., но на практике большинство обществ, обслуживающих компании, регистрируется в VAT с самого начала, потому что контрагенты ожидают счетов-фактур с VAT. Расчёт передаётся в файле JPK_V7, а счета-фактуры выставляются в KSeF. Подробнее о ставках и освобождениях в статье VAT в Польше 2026.
PCC при учреждении и изменениях капитала
Договор общества облагается налогом на гражданско-правовые действия по ставке 0,5%. Основой при учреждении капитального общества является стоимость внесённого уставного капитала, а позднее — сумма повышения капитала, доплаты участников или заём, предоставленный обществу участником. При минимальном капитале 5 000 зл налог составляет 25 зл. Если договор составляет нотариус, он рассчитывает и удерживает PCC.
Общество как налоговый агент: работники, правление, участник
Общество, выплачивающее вознаграждения, удерживает авансы PIT, рассчитывает взносы ZUS и по итогам года выставляет информации PIT-11. Взносы оно платит до 15-го числа следующего месяца, потому что имеет статус юридического лица. Сам статус участника не создаёт обязанности страхования в ZUS, как и членство в правлении, если член правления не заключил по этому основанию трудового договора или договора поручения.
Исключение — sp. z o.o. с одним участником. Её единственный участник в течение 7 дней с момента регистрации подаёт в ZUS заявление как плательщик взносов на собственное страхование (форма ZUS ZFA) и как застрахованный (ZUS ZUA или ZUS ZZA). Таким образом, он платит взносы аналогично лицу, ведущему индивидуальную предпринимательскую деятельность, хотя сам налог с прибыли платит общество.
Финансовый отчёт и годовой календарь
Sp. z o.o. ведёт полный бухгалтерский учёт, а после каждого хозяйственного года составляет финансовый отчёт. При годе, совпадающем с календарным, действует следующий порядок:
- до 31 марта — составление финансового отчёта и подача декларации CIT-8;
- до 30 июня — утверждение отчёта собранием участников и решение о распределении прибыли или покрытии убытка;
- в течение 15 дней с утверждения — подача отчёта в KRS через телеинформационную систему Министра юстиции.
Опоздания в этом календаре — одна из самых частых проблем малых обществ. Отсутствие отчёта в KRS может привести к штрафу для правления, а решение о дивидендах без утверждённого отчёта не имеет основания.
Самые частые ошибки владельцев обществ
- Отношение к деньгам общества как к собственным — любая выплата без основания (дивиденды, вознаграждение, заём) создаёт налоговый риск.
- Заём от участника без договора и без расчёта PCC.
- Применение ставки 9% несмотря на превышение лимита доходов 2 млн евро.
- Забывание об авансах в месяцах, когда у общества есть прибыль, и откладывание расчёта на годовую декларацию.
Как Good Balance может помочь
Мы ведём полную бухгалтерию обществ: авансы CIT, VAT и JPK, расчёт заработной платы, финансовый отчёт и отправку в KRS. Если Вы только планируете общество, мы помогаем при регистрации общества и выборе модели выплаты прибыли ещё до учреждения.