Переход с трудового договора на индивидуальную предпринимательскую деятельность для программиста — это прежде всего решение о сроках: когда расторгнуть договор, когда зарегистрировать фирму и кому выставлять первые счета-фактуры. Больше всего стоит одна ошибка — начало деятельности в пользу прежнего работодателя без проверки, как это влияет на выбор налога и льготы в ZUS. Ниже описаны последовательные этапы и ограничения, действующие в 2026 г.
Сначала ответ на вопрос: для кого Вы будете работать?
Налоговое и взносовое законодательство различает две ситуации. Первая — деятельность для новых заказчиков, с которыми Вас не связывал трудовой договор. Вторая — так называемое сотрудничество с бывшим работодателем, то есть оказание в рамках фирмы тех же действий, которые Вы выполняли как работник в текущем или предыдущем календарном году.
Во втором случае речь не о названии должности или описании в счёте-фактуре, а о фактическом объёме работ. Если программист продолжает развивать ту же систему, в той же команде и на похожих условиях, налоговая инспекция и ZUS сочтут его лицом, работающим на бывшего работодателя, даже если договор называется иначе.
Ограничения при прежнем работодателе
Продолжение тех же задач для фирмы, в которой Вы были трудоустроены, закрывает несколько выгодных решений:
- Линейный налог 19% (podatek liniowy) — его можно выбрать только с года, следующего за годом, в котором Вы работали на эту фирму на основании трудового договора. Если кто-то выберет линейный несмотря на этот запрет, он будет рассчитан по шкале за весь год.
- Ryczałt (единый налог с выручки) — не доступен лицу, оказывающему услуги в пользу бывшего работодателя в объёме прежних трудовых обязанностей, в год найма и в следующий год.
- Ulga na start — шесть месяцев без социальных взносов не положены, когда выполняется для бывшего работодателя то, что делалось у него как работника в текущем или предыдущем календарном году.
- Преференциальные взносы ZUS — то же условие касается пониженной базы начисления на 24 месяца.
На практике лицо, которое в июне 2026 г. меняет трудовой договор на контракт с той же фирмой, в 2026 г. может рассчитываться исключительно по налоговой шкале (12% и 32%, свободная сумма 30 000 зл), в 2027 г. может уже выбрать линейный налог (ryczałt всё ещё исключён), а с первого месяца платит полные социальные взносы. Ryczałt становится доступным с 2028 г., если в 2027 г. уже не было трудового договора с этой фирмой.
Само сотрудничество с прежним работодателем разрешено. Ограничения исчезают, когда объём услуг в фирме явно отличается от трудовых обязанностей, например, когда бывшая сотрудница отдела сопровождения систем проводит для фирмы обучение или проводит аудит кода другого проекта. Такое разделение стоит описать в договоре и документировать на практике.
Риск признания контракта трудовыми отношениями
Вторая проблема при переходе «на том же месте» касается не налогов, а трудового права. Если после смены договора у программиста по-прежнему есть начальник, установленные часы, обязанность лично выполнять задачи и утверждаемый, как в отделе кадров, отпуск, инспектор труда или ZUS может квалифицировать это сотрудничество как трудоустройство. Последствия и способы снижения риска описаны в статье о договоре B2B, признанном трудовыми отношениями.
Порядок шагов при смене формы работы
- Проверка условий текущего договора. Срок уведомления, запрет конкуренции, положения об авторских правах и возможные премии, выплачиваемые по окончании года, влияют на дату начала деятельности.
- Установление, является ли первый заказчик бывшим работодателем. От этого ответа зависит, какие формы налогообложения и льготы доступны.
- Выбор кодов PKD и формы налогообложения. Для многих программистских услуг ryczałt составляет 12%, но ставка зависит от точного объёма услуг — детали в статье о ryczałt 12% и 8,5% в IT.
- Регистрация в CEIDG. Заявление бесплатное; в той же форме можно указать форму налогообложения и подать уведомление в ZUS.
- Решение по VAT. Клиенты из Польши обычно ожидают счетов-фактур с VAT, а сотрудничество с зарубежной фирмой обычно требует регистрации в VAT UE.
- Фирменный счёт, учёт и бухгалтерия. Первые расчёты авансов и взносов приходятся уже на месяц, следующий за началом деятельности.
Переходный период: наём и фирма одновременно
Часть людей открывает деятельность ещё в период уведомления. Если по трудовому договору Вы получаете как минимум минимальную заработную плату (в 2026 г. 4 806 зл с удержаниями), по деятельности платится исключительно медицинский взнос, а социальные взносы работодатель платит с зарплаты. Минимальный ежемесячный медицинский взнос при шкале или линейном налоге составляет во взносовом году с февраля 2026 г. 432,54 зл.
После расторжения трудового договора обязанность платить социальные взносы с деятельности возникает со следующего дня. Полные социальные взносы без медицинского, рассчитанные от минимальной базы, составляют в 2026 г. 1 926,76 зл в месяц.
Чего нет на деятельности, но было на найме
Сравнивая ставки, стоит учесть льготы, которые обеспечивал работодатель:
- оплачиваемый ежегодный отпуск и вознаграждение за время болезни, выплачиваемое работодателем,
- автоматическое страхование от болезни — предприниматель вступает в него добровольно и только после периода ожидания получает право на пособие,
- защиту от увольнения и срок уведомления,
- софинансирование техники, обучения или медицинского обслуживания, которое при деятельности становится расходом фирмы.
Пример расчёта: ставка 140 зл нетто за час при 160 часах даёт 22 400 зл дохода в месяц. От этой суммы нужно вычесть налог, социальные взносы, медицинский взнос, бухгалтерию и резерв на около месяц без дохода в год (отпуск, болезнь, перерывы между проектами). Только результат после этих позиций можно честно сравнить с заработной платой нетто по найму.
Как Good Balance может помочь
Перед подачей уведомления мы анализируем договор, планируемый объём услуг и отношения с прежним работодателем, чтобы указать доступные формы налогообложения и льготы ZUS. Затем регистрируем деятельность и ведём её расчёты — подробнее в описании услуги открытие и обслуживание индивидуальной предпринимательской деятельности. Когда объём услуг неоднозначен, помогаем подготовить заявление об индивидуальной налоговой интерпретации.