У страхового агента, ведущего индивидуальную предпринимательскую деятельность в 2026 г., довольно предсказуемый набор формальностей: код PKD 66.22.Z, комиссии освобождены от VAT, и обычно нет обязанности иметь кассовый аппарат. Больше всего вопросов касается ryczałt (единого налога с выручки), потому что одно и то же лицо может заплатить 17% или 15% — в зависимости от того, работает ли оно лично или с помощью других людей, и в какой роли заключило договор. Ниже объясняем, от чего зависит каждый из этих ответов.
В какой роли Вы действуете
Прежде чем выбрать ставку налога, стоит установить, кем Вы являетесь в цепочке продаж. На практике встречаются три модели:
- агент с собственным агентским договором со страховой компанией (или несколькими — как мультиагент), внесённый в реестр агентов;
- лицо, выполняющее агентские действия в пользу агента или мультиагентства, без прямого договора со страховщиком;
- агентство с командой — предприниматель, который нанимает или поручает продажу полисов другим людям.
Эти модели часто пересекаются. Опытный агент может иметь собственные договоры со страховщиками и одновременно рассчитываться с мультиагентством за полисы, проданные от его имени. От этого прежде всего зависит ставка ryczałt.
Код PKD 2025: 66.22.Z и когда добавить другие
В PKD 2025 основной подкласс — 66.22.Z, охватывающий агентов и брокеров, которые продают полисы и ведут переговоры о договорах страхования и перестрахования. Этот подкласс указывают как преобладающий. Дополнительные коды полезны, когда предложение выходит за пределы самой продажи полисов:
- 66.21.Z — при оценке риска и оценке убытков, например при обслуживании ликвидации;
- 66.29.Z — при пенсионном и страховом консультировании, не являющемся посредничеством;
- 66.19.Z — при прочей деятельности, поддерживающей финансовые услуги, например при посредничестве в финансовых продуктах, не являющихся страховыми.
Сама запись в CEIDG не определяет налог, но должна согласовываться с договорами и счетами-фактурами. Больше о выборе кодов Вы прочтёте в руководстве как выбрать код PKD.
Ryczałt: 17% или 15%
Закон о налоге ryczałt относит страховых агентов к свободным профессиям — при условии, что деятельность осуществляется лично. Личное выполнение означает отсутствие найма по трудовому договору, договору поручения, подряда или подобному лиц, выполняющих действия, связанные с сутью профессии. Доходы от такой свободной профессии облагаются по ставке 17%.
Ставка 15% касается финансовых и страховых услуг секции K PKWiU, которые не оказываются в рамках свободной профессии. На практике это ставка для:
- агента, который привлёк к продаже работников или исполнителей;
- лица, выполняющего агентские действия в пользу другого агента, если оно не подпадает под определение свободной профессии — определение упоминает страховых агентов, поэтому решающее значение имеет содержание договоров и характер сотрудничества;
- иных услуг секции K, например части поддерживающих услуг.
Ассистентка, которая исключительно договаривается о встречах и ведёт переписку, не выполняет агентских действий. Иначе — когда сотрудник самостоятельно продаёт полисы: тогда условие личного выполнения перестаёт соблюдаться.
Пример: изменение ставки по мере развития
Агент в 2026 г. зарабатывает 14 000 зл комиссии в месяц, работая самостоятельно, — ryczałt составляет 14 000 × 17% = 2 380 зл. С июля он поручает продажу полисов двум людям по договорам поручения. С этого момента его доходы перестают соответствовать определению свободной профессии и облагаются по ставке 15%. При больших расходах на сотрудников стоит заодно пересчитать, остаётся ли ryczałt выгодным по сравнению с линейным налогом (podatek liniowy), в котором расходы уменьшают базу.
При выборе формы налогообложения нужно также учесть медицинский взнос. На ryczałt он зависит от годового дохода и в 2026 г. составляет ежемесячно 498,35 зл (доход до 60 000 зл), 830,58 зл (от 60 000 до 300 000 зл) или 1 495,04 зл (свыше 300 000 зл). Агент из примера с годовыми комиссиями порядка 168 000 зл платит, таким образом, 830,58 зл в месяц независимо от того, сколько он тратит на ведение агентства.
Если в одной деятельности есть доходы из разных ролей, учёт доходов должен позволять отнести каждую комиссию к ставке — расчёты со страховщиками и с мультиагентством стоит проводить отдельно. Общие правила описывает статья о ryczałt и его ставках.
VAT: освобождение комиссий и его последствия
Освобождение для страховых и перестраховочных услуг, а также для посредничества в их оказании предусматривает п. 37 ст. 43 ч. 1 закона о VAT. Комиссия агента, таким образом, фактурируется без VAT с указанием этого основания освобождения. Агент, оказывающий исключительно такие услуги, не должен регистрироваться как активный плательщик VAT.
У освобождения есть два последствия, о которых легко забыть:
- Отсутствие вычета VAT с покупок. Налог со счетов-фактур за автомобиль, телефон или офис становится для агента расходом, потому что нет исходящего VAT, с которого его можно было бы вычесть.
- Внимание при объединении услуг. Когда агент начинает оказывать облагаемые услуги (например, тренинги по продажам для других фирм, аренду, маркетинговые услуги), он должен следить за лимитом субъектного освобождения — в 2026 г. 240 000 зл. Закон исключает из этого лимита большинство доходов, освобождённых по ст. 43 ч. 1, но прямо делает исключение для страховых и перестраховочных услуг, если они не имеют вспомогательного характера. На практике нужно проверить, засчитываются ли комиссии в лимит и в каком объёме.
Кассовый аппарат
Постановление об освобождениях от регистрирующих касс (применяемое до конца 2027 г.) освобождает финансовые и страховые услуги групп PKWiU 64–66 — независимо от размера оборота и от того, является ли клиент фирмой или частным лицом. Обязанность может возникнуть, когда агент начнёт продавать частным лицам другие услуги или товары, для которых освобождение не положено. Детали правил описывает руководство кто должен иметь кассовый аппарат.
Чек-лист перед стартом
- Определение роли: собственный агентский договор, сотрудничество с мультиагентством или обе модели.
- Регистрация в CEIDG с кодом 66.22.Z и дополнительными кодами только для реально планируемых услуг.
- Выбор формы налогообложения — при ryczałt решение, будет ли работа выполняться лично.
- Подача уведомления в ZUS, в том числе решение о льготе Ulga na start или льготной базе взносов.
- Образец счёта-фактуры без VAT с основанием освобождения по ст. 43 ч. 1 п. 37.
- Отдельный учёт комиссий из разных источников, если в игру входят две ставки ryczałt.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем агентам и мультиагентствам выбрать форму налогообложения, отнести комиссии к правильным ставкам и корректно фактурировать услуги, освобождённые от VAT. Обслуживание индивидуальной предпринимательской деятельности описывает страница регистрация и ведение JDG.