Заказы через зарубежные платформы, такие как Upwork, рассчитываются в Польше по обычным правилам для услуг, оказываемых зарубежным клиентам: доходом является полная стоимость контракта в злотых, а не сумма, которая поступила на счёт. Комиссия платформы — это отдельная покупка услуги из-за рубежа, которая у большинства предпринимателей — также освобождённых от VAT — порождает обязанность рассчитать VAT с импорта услуг. Именно этот элемент чаще всего упускается при первых заказах.
Три стороны операции, два расчёта
При работе через платформу возникают два отдельных отношения:
- Предприниматель – клиент. Услугу (например, программирование, графический проект, перевод) оказываете клиенту, который её заказал. Платформа обычно посредничает в оплате и общении, но не является покупателем работы. Страна и статус клиента определяют VAT.
- Платформа – предприниматель. Платформа взимает сервисную плату с вознаграждения, а часто также плату за дополнительные функции, например очки, необходимые для подачи предложений. Это покупка услуги у зарубежного субъекта.
Перед первым расчётом стоит проверить в регламенте и в истории операций, кто формально является стороной договора и кто выставляет документы на оплату. В некоторых моделях сотрудничества (например, для крупных корпоративных клиентов) платформа может выступать в качестве непосредственного заказчика — тогда покупателем услуги является она.
VAT с вознаграждения: зависит от клиента
| Клиент | Место налогообложения | Что на фактуре |
|---|---|---|
| Фирма из другой страны ЕС | страна клиента (ст. 28b закона о VAT) | без польского VAT, слова «reverse charge», номер VAT EU клиента; операция попадает в итоговую информацию VAT-UE |
| Фирма вне ЕС (например, из США, Канады, Великобритании) | страна клиента | без польского VAT, отметка о неподпадании под VAT в Польше |
| Частное лицо | как правило, Польша (ст. 28c) | польский VAT (если исполнитель не пользуется освобождением) |
На платформах встречаются индивидуальные клиенты, заказывающие мелкие работы в частном порядке. Тогда правило «VAT рассчитывает покупатель» не действует, а продажа включается в национальный лимит субъектного освобождения. Поэтому стоит сохранять доказательства, что клиент действует как фирма: название, адрес местонахождения, номер VAT или другой налоговый номер.
В лимит субъектного освобождения (240 000 зл в 2026 г.) не включаются услуги, местом налогообложения которых является другая страна. Предприниматель, освобождённый от VAT, оказывающий услуги фирмам из ЕС, должен, однако, перед первой такой услугой зарегистрироваться как плательщик VAT EU — процедура описана в статье о регистрации VAT EU.
Комиссия платформы: импорт услуг также при освобождении от VAT
Сервисная плата — это услуга, приобретённая у налогоплательщика без местонахождения в Польше. Согласно ст. 17 ч. 1 п. 4 закона о VAT, налогоплательщиком является тогда польский покупатель, если он действует как предприниматель. Это касается также лиц, пользующихся субъектным освобождением.
- Активный плательщик VAT начисляет 23% VAT с комиссии в файле JPK_V7 и, как правило, вычитает его в той же декларации, поэтому финансовый эффект нейтрален.
- Предприниматель, освобождённый от VAT, должен перед первой такой покупкой зарегистрироваться как плательщик VAT EU, а затем подать декларацию VAT-9M до 25 числа месяца после месяца, в котором возникла налоговая обязанность, и уплатить налог. Он не имеет права на его вычет — VAT становится реальным расходом.
При комиссии в несколько процентов с каждого контракта суммы невелики, но задолженности за многие месяцы легко накапливаются в проценты. Если платформа взимает плату с каждой выплаты, полезно месячное сводное отчёт о платежах из панели расчётов.
PIT: доход брутто, курс NBP, комиссия в расходах
- Сумма дохода. В доход включается всё вознаграждение, причитающееся от клиента, до удержания комиссии.
- Дата дохода. Это день выполнения услуги или её части (например, завершения этапа или расчётного периода при почасовой ставке), не позднее дня выставления фактуры или получения оплаты.
- Курс. Доход в иностранной валюте пересчитывается по среднему курсу NBP за рабочий день, предшествующий дню получения дохода (ст. 11a закона о PIT). Комиссия — по курсу за рабочий день перед днём несения расхода.
- Комиссия как расход. На шкале и линейном налоге плата платформы является расходом на получение дохода. На ryczałt расходов нет, поэтому налог платится с полного дохода — правила ставок для IT-отрасли описаны в статье о ryczałt 12% и 8,5%.
- Курсовые разницы. Между днём дохода и днём, когда средства попадают с баланса платформы на счёт, курс меняется. При шкале и линейном налоге возникают курсовые разницы, увеличивающие доходы или расходы.
Пример расчёта
Программист, активный плательщик VAT на линейном налоге, завершает в сентябре 2026 г. этап для фирмы из Канады стоимостью 3 000 USD. Платформа взимает 10% комиссии, на баланс поступает 2 700 USD.
- Фактура для клиента: 3 000 USD, без польского VAT, с отметкой о неподпадании под обложение в Польше.
- Доход: 3 000 USD × средний курс NBP за рабочий день перед завершением этапа (при курсе 3,70 зл — 11 100 зл).
- Расход: 300 USD комиссии, пересчитанные по курсу за рабочий день перед её взиманием.
- VAT: импорт услуг с 300 USD — исходящий и входящий в JPK_V7 за сентябрь.
- Если бы тот же программист был освобождён от VAT, он должен был бы заплатить 23% с комиссии через VAT-9M (при курсе 3,70 зл — около 255 зл) без возможности вычета.
Документы, которые стоит архивировать
- собственные фактуры, выставленные клиентам, с данными, идентифицирующими фирму клиента,
- отчёты об операциях и документы платформы о платах,
- договоры или описания заказов, подтверждающие объём и сроки выполнения услуги,
- историю выплат с баланса платформы на банковский счёт,
- расчёты курсов NBP для доходов и расходов.
Клиенты из Соединённых Штатов или сама платформа могут также попросить американский формуляр, подтверждающий зарубежный налоговый статус исполнителя. Его подача не меняет польских обязанностей, но защищает от удержания налога в США.
Как поможет Good Balance
Определим статус ваших клиентов, подготовим образец фактур для заказов с платформ, рассчитаем импорт услуг с комиссии и валютные пересчёты. Текущее обслуживание обеспечивает наша упрощённая бухгалтерия, а фактуры можем выставлять в рамках услуги фактурирования.