С 1 января 2026 г. предприниматель с местонахождением в Польше может не рассчитывать VAT, если стоимость его продаж нетто не превысила 240 000 зл ни в предыдущем, ни в текущем году. Ранее порог составлял 200 000 зл. Освобождение, однако, доступно не каждому — часть отраслей из него исключена, а сам расчёт лимита имеет несколько ловушек, о которых стоит знать перед первой фактурой.
В чём суть субъектного освобождения
Освобождение по ст. 113 закона о VAT касается лица или фирмы, а не конкретной услуги. Освобождённый налогоплательщик:
- не прибавляет VAT к ценам и не подаёт файлы JPK_V7,
- не вычитает VAT с фактур покупки — налог, уплаченный поставщикам, становится для него расходом,
- выставляет фактуры без налога с указанием правового основания освобождения,
- не должен подавать заявление VAT-R, хотя может это сделать, чтобы фигурировать в реестре как освобождённый налогоплательщик.
Это решение для фирм, которые продают главным образом физическим лицам или имеют мало расходов с VAT. Общие правила налога описывает статья о VAT в Польше; ниже сосредотачиваемся исключительно на лимите и его условиях.
Как считать лимит 240 000 зл
Считается стоимость продаж без налога, нарастающим итогом с начала года. Закон исключает из неё несколько категорий, благодаря чему реальный оборот может быть выше самого лимита. В лимит не включается, в частности:
- услуги и поставки, предметно освобождённые на основании ст. 43 ч. 1 (например, медицинские услуги, часть образовательных и финансовых услуг) — за исключением сделок, связанных с недвижимостью, некоторых финансовых услуг и страховых услуг, если они не имеют вспомогательного характера,
- продажа основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации,
- внутрисоюзная дистанционная продажа товаров, не подлежащая обложению в Польше.
Пример: физиотерапевт, зарабатывающий 200 000 зл на освобождённых процедурах и 60 000 зл на продаже спортивного оборудования, в лимит включает только 60 000 зл.
Фирма, открытая в течение года
При старте в течение года лимит пересчитывается пропорционально периоду деятельности. На практике считается он по дням. Фирма, открытая 1 июля 2026 г., действует в этом году 184 дня, поэтому её лимит составляет 240 000 зл × 184 / 365 ≈ 120 986 зл. Кто предполагает, что превысит эту сумму, должен сразу зарегистрироваться по VAT.
Кто не может воспользоваться освобождением
Независимо от оборотов освобождение не полагается налогоплательщикам, которые (ст. 113 ч. 13):
- оказывают юридические, консультационные (кроме сельскохозяйственного консультирования), ювелирные услуги или услуги по взысканию долгов, в том числе факторинг,
- поставляют товары из приложения № 12 к закону (например, изделия из драгоценных металлов), акцизные товары (с исключениями, в частности для электроэнергии, табачных изделий и используемых в фирме как основные средства легковых автомобилей), новые транспортные средства, строительные участки или здания в определённых случаях,
- продают на расстоянии, например через интернет-магазин, косметику, компьютеры и электронику, электрические устройства и машины из разделов PKWiU 20.42.1, 26, 27 и 28,
- торгуют запчастями и аксессуарами к автомобилям и мотоциклам.
Самая частая проблема касается консультирования. Предприниматель, который наряду с другими услугами предлагает консультирование (например, бизнес-, маркетинговое или по внедрениям), теряет право на освобождение с первой такой операции — даже если годовой оборот невелик.
Превышение лимита — что именно происходит
Освобождение перестаёт действовать с операции, которой превышена сумма лимита. Эта операция уже охвачена VAT (способ её расчёта стоит согласовать с бухгалтером), а фирма должна подать заявление VAT-R до дня утраты освобождения. На практике это означает, что стоит следить за оборотом каждый месяц и зарегистрироваться заранее, когда до порога остаётся несколько десятков тысяч злотых.
- Проверка нарастающего оборота после каждого месяца.
- Когда лимит приближается: подача VAT-R (до дня утраты освобождения).
- Смена шаблона фактур — ставка VAT, отсутствие отметки об освобождении.
- Информация постоянным клиентам о новых ценах брутто.
- Первый файл JPK_V7 за период, в котором возникла обязанность — до 25 числа следующего месяца.
После утраты освобождения или добровольного отказа от него вернуться к нему можно только по прошествии года, считая с конца года, в котором это произошло.
Самые частые ошибки при освобождении
- Расчёт лимита от поступлений на счёт вместо от стоимости продаж — о моменте решает выставление фактуры или выполнение услуги, а не оплата.
- Пропуск пропорции в первом году — фирма, открытая осенью, имеет лимит значительно ниже 240 000 зл.
- Добавление услуги из «чёрного списка» — одна фактура за консультирование или продажу автозапчастей отбирает освобождение, даже при малом обороте.
- Отсутствие правового основания на фактуре — освобождённый налогоплательщик должен указать положение, на основании которого не начисляет VAT.
- Импорт услуг — покупка рекламы или программного обеспечения у зарубежной фирмы может порождать обязанность рассчитать VAT и зарегистрироваться, хотя сам предприниматель по-прежнему пользуется освобождением при продаже.
- Слишком позднее VAT-R — заявление после превышения лимита означает период, в котором фирма действовала как активный налогоплательщик без регистрации.
Освобождение или регистрация — как принять решение
| Ситуация | Обычно выгоднее |
|---|---|
| клиенты — главным образом физические лица | освобождение — цена брутто не растёт на 23% |
| клиенты — фирмы, вычитающие VAT | регистрация — для них VAT нейтрален, а вы вычитаете VAT с покупок |
| крупные покупки на старте (оборудование, автомобиль, оснащение) | регистрация — возможность возвратить входящий VAT |
| услуги для зарубежных фирм | зависит от вида услуг; часто нужна регистрация VAT EU |
Услуги для контрагентов из других стран ЕС обычно требуют регистрации для VAT EU также у освобождённого налогоплательщика — детали в статье о регистрации VAT EU. Закон также предусматривает отдельное освобождение для малых фирм с местонахождением в другом государстве ЕС, которые продают в Польше (ст. 113a закона), с годовым лимитом оборота в Союзе 100 000 евро.
Обязанности, остающиеся несмотря на освобождение
- Фактуры и KSeF — освобождённые налогоплательщики также выставляют фактуры в Krajowy System e-Faktur; те, у кого фактурируемые продажи не превышают 10 000 зл в месяц, имеют на это время до 1 января 2027 г.
- Кассовый аппарат — освобождение от VAT не освобождает от учёта продаж физическим лицам на кассе, если превышен отдельный лимит для касс.
- Biała lista podatników VAT — освобождённая фирма, подавшая VAT-R, фигурирует в реестре со статусом «освобождённая»; контрагенты могут там проверить её банковский счёт.
Как поможет Good Balance
Отслеживаем оборот клиентов, пользующихся освобождением, и заранее предупреждаем, когда лимит приближается, а в случае необходимости подаём VAT-R и перенастраиваем расчёты. Детали в предложении упрощённой бухгалтерии. Помогаем также в выставлении фактур VAT после регистрации.