Легковой автомобиль в индивидуальной хозяйственной деятельности можно учитывать несколькими способами, и каждый из них даёт разный результат в PIT и в VAT. В 2026 г. ключевыми являются три числа: лимит стоимости авто в зависимости от выбросов CO2 (225 000, 150 000 или 100 000 зл), 75% эксплуатационных расходов при смешанном использовании и 50% вычета VAT. Ниже сводим варианты, показываем пример амортизации и обязанности, о которых предприниматели часто узнают только при проверке.
Четыре способа учесть авто в фирме
| Вариант | Расходы в PIT | VAT |
|---|---|---|
| Личное авто, не внесённое в основные средства | 20% эксплуатационных расходов и страхования | 50% со счетов-фактур за топливо и обслуживание |
| Авто как основное средство фирмы | амортизация до лимита стоимости + 75% или 100% эксплуатации | 50% или 100% |
| Операционный лизинг или долгосрочная аренда | платежи до лимита стоимости + эксплуатация | 50% или 100% с каждого платежа |
| Поездки на такси, почасовая аренда | полная стоимость транспортной услуги | по общим правилам |
Нормы не ограничивают число автомобилей в фирме. Второе авто допустимо, если оно действительно служит деятельности и это можно подтвердить – например, одним пользуются при выездах к клиентам, а другим – сотрудник. Каждая трата должна иметь связь с выручкой, поэтому автомобиль, стоящий в гараже, трудно обосновать.
Лимиты стоимости автомобиля в 2026 г.
Ст. 23 абз. 1 п. 4 Закона о PIT ограничивает учитываемую в расходах часть амортизационных отчислений стоимостью авто, не превышающей:
- 225 000 зл – если авто имеет электрический или водородный привод;
- 150 000 зл – если двигатель внутреннего сгорания выбрасывает менее 50 г CO2 на километр (по центральному реестру транспортных средств);
- 100 000 зл – для авто с ДВС с выбросами CO2, равными или превышающими 50 г/км.
То же разделение действует в лизинге: часть платежа, соответствующая погашению стоимости авто, является расходом в пропорции, в которой лимит соотносится со стоимостью автомобиля. Отдельный лимит 150 000 зл касается взносов на добровольное страхование (AC) – при более дорогом авто расходом является только пропорциональная часть взноса. Прежние лимиты сохраняются только для автомобилей, внесённых в реестр основных средств до 1 января 2026 г.; согласно KIS к платежам по оперативному лизингу с 2026 г. применяются новые лимиты, даже если договор заключён раньше.
Пример амортизации
Предприниматель, являющийся активным плательщиком VAT, покупает в 2026 г. гибридный автомобиль с выбросами 120 г/км за 160 000 зл нетто + 36 800 зл VAT и использует его также в личных целях. Он вычитает 50% VAT, то есть 18 400 зл; остальные 18 400 зл увеличивают первоначальную стоимость до 178 400 зл. Ставка амортизации для легковых автомобилей составляет 20%, поэтому годовое отчисление – 35 680 зл. Поскольку действует лимит 100 000 зл, расходом является только часть отчисления: 35 680 × 100 000 / 178 400 = 20 000 зл в год. Если бы это был электромобиль за ту же сумму, всё отчисление уместилось бы в лимит 225 000 зл.
Для подержанного авто, впервые вносимого в учёт, можно установить индивидуальную ставку – срок амортизации легкового автомобиля не может быть короче 30 месяцев.
Смешанное или исключительно фирменное использование
При авто, используемом также в личных целях, расходом в PIT является 75% трат на его использование (топливо, обслуживание, шины, парковка) – закон исключает из расходов 25% таких трат. В VAT вычитается 50% налога со счетов-фактур, связанных с транспортным средством. Общие правила вычета описывает статья о VAT в Польше.
Полный вычет (100% в PIT и в VAT) возможен, когда авто служит исключительно деятельности. Закон о VAT требует тогда:
- правил использования транспортного средства, исключающих личные поездки, подтверждённых журналом пробега (показания одометра, каждая поездка, цель, маршрут);
- подачи в налоговую инспекцию уведомления VAT-26 не позднее 25-го числа следующего месяца после первой траты на авто – запоздалое уведомление действует только с месяца его подачи;
- актуализации уведомления до конца месяца, в котором изменился способ использования авто.
Закон о PIT связывает оба налога: если предприниматель не ведёт журнал пробега, требуемого нормами о VAT, предполагается, что авто используется также в личных целях. Для лица, ведущего JDG, у которого один автомобиль и он ездит на нём также за покупками, вариант «100%» на практике трудно обосновать.
Личное авто без внесения в основные средства
Когда автомобиль остаётся в личном имуществе, но иногда используется в фирме, расходом является 20% трат на его использование и страхование (включая невычтенный VAT). Это более простое, но менее выгодное решение, чем внесение в ведомость основных средств. Стоимость личного авто, введённого в фирму, определяется по цене приобретения, но не выше рыночной стоимости, а если цену приобретения установить невозможно – по оценке с учётом рыночных цен.
Режим ryczałt и линейный налог – что меняется
В режиме ryczałt (единый налог с учтённой выручки) расходы, в том числе амортизация авто, не уменьшают налог. Плательщик ryczałt, однако, может как активный плательщик VAT вычитать VAT со счетов-фактур, касающихся автомобиля, на тех же условиях, что и остальные. На линейном налоге и на шкале расходы действуют одинаково; различие касается ставки налога и взноса на здравоохранение. Сравнение форм налогообложения Вы найдёте в статье о линейном налоге 19%.
Продажа фирменного авто
Продажа автомобиля, который был основным средством, является выручкой от деятельности. Это касается и ситуации, когда авто ранее выведено в личное имущество, а с момента вывода до продажи не прошло 6 лет (считая с первого дня месяца после вывода). В режиме ryczałt такая выручка облагается ставкой 3%.
С 2025 г. выручка от продажи основных средств и соответствующие расходы не учитываются при определении базы взноса на здравоохранение. На шкале и линейном налоге предприниматель может их добровольно отразить в годовом расчёте – это бывает выгодно, когда продажа принесла убыток.
Экологический сбор за выбросы
Фирма, использующая автомобиль с ДВС, пользуется окружающей средой в смысле Закона об охране окружающей среды и по общему правилу вносит сбор в воеводское самоуправление до 31 марта за предыдущий год. Сбор не вносится, если его годовая сумма не превышает 800 зл, а когда сбор по каждому виду использования окружающей среды не превышает 100 зл, перечень также не подаётся. При одном легковом авто суммы обычно невелики, но стоит раз в год пересчитать израсходованное топливо. Отдельной обязанностью является отчёт в национальную базу о выбросах, который субъект, пользующийся окружающей средой, подаёт до конца февраля за предыдущий год.
Самые частые ошибки
- вычет 100% VAT без журнала пробега и без VAT-26;
- пропуск лимита 100 000 зл для авто с ДВС при расчёте амортизации;
- проводка 100% расходов на топливо при авто, используемом в личных целях;
- продажа авто «частно» вскоре после вывода из фирмы без отражения выручки.
Как может помочь Good Balance
В рамках упрощённой бухгалтерии вносим автомобиль в учёт, рассчитываем амортизацию с учётом лимитов и следим за пропорциями расходов и вычетов VAT. Также консультируем при выборе между покупкой, лизингом и арендой.