Выигрыш в конкурсе подлежит в Польше 10-процентному фиксированному налогу со всей стоимости приза, если он не пользуется освобождением. Налог обычно удерживает и перечисляет организатор как налоговый агент, а при вещевом призе победитель должен передать ему сумму налога до получения приза. Иначе выглядит ситуация, когда приз получен в связи с ведущейся фирмой или от работодателя.
Основное правило: 10% со всей стоимости
Согласно ст. 30 абз. 1 п. 2 Закона о PIT, с выигрышей в конкурсах, играх и взаимных пари, а также с призов, связанных с премиальной продажей, удерживается 10% налога. Это касается призов, полученных в Польше, в другом государстве Европейского союза или Европейского экономического пространства.
Важно: если приз превышает лимит освобождения, налог считается со всей его стоимости, а не с превышения над лимитом. Приз стоимостью 2 100 зл означает 210 зл налога, а не 10 зл.
Выигрыш, облагаемый фиксированным налогом, не объединяется с другими доходами и не вносится в годовую декларацию. Расчёт заканчивается на этапе выдачи приза.
Когда выигрыш освобождён
| Вид выигрыша | Освобождение |
|---|---|
| Конкурсы и игры, организуемые прессой, радио и телевидением | до 2 000 зл единоразово |
| Научные, культурные, художественные, журналистские и спортивные конкурсы | до 2 000 зл единоразово |
| Призы премиальной продажи (например, «купи продукт и получи приз») | до 2 000 зл единоразово, но не для призов, полученных в рамках собственной хозяйственной деятельности |
| Числовые игры, денежные лотереи, промо-лотереи, взаимные пари | до 2 280 зл единоразово |
| Игры в казино и на автоматах, легально ведущиеся в ЕС или ЕЭП | освобождены без лимита суммы |
Источником лимитов являются ст. 21 абз. 1 п. 6a и 68 Закона о PIT. Конкурс, объявленный в социальных сетях интернет-магазином, не всегда попадает в категорию «средства массовой информации», – то, полагается ли освобождение, зависит от характера организатора и конкурса. При сомнениях стоит прочитать правила, в которых организатор обычно описывает свой подход к налогу.
Кто и когда платит налог
Организатор конкурса является налоговым агентом. Это означает, что он:
- рассчитывает налог со стоимости приза,
- удерживает его при выдаче денежного приза или – при вещевом призе – принимает сумму налога от победителя до того, как передаст ему приз (ст. 41 абз. 7),
- перечисляет удержанную сумму налоговой инспекции не позднее 20-го числа следующего месяца (ст. 42 абз. 1),
- по окончании года, до конца января, подаёт годовую декларацию налогового агента (PIT-8AR).
Победитель не получает информации PIT-11 и не отражает выигрыш в годовой декларации, если налоговый агент правильно удержал налог. Место этого фиксированного налога среди иных сборов описывает руководство по видам налогов в Польше.
Вещевой приз – пример с дополнительной денежной суммой
Организаторы часто добавляют к вещевому призу небольшую денежную сумму, с которой удерживают налог. Благодаря этому победителю ничего не нужно доплачивать.
Пример: призом является велосипед стоимостью 4 500 зл и дополнительно 500 зл наличными. Общая стоимость выигрыша – 5 000 зл, а 10% налога – 500 зл. Организатор удерживает денежную часть в счёт налога, а победитель получает сам велосипед. Если бы дополнительной суммы не было, перед получением велосипеда пришлось бы внести организатору 450 зл.
Стоимостью вещевого приза в принципе является его рыночная цена. Если победитель не заплатит налог, организатор может отказать в выдаче приза, – правила обычно предусматривают тогда утрату права на него.
Когда расчёт выглядит иначе
Приз в связи с хозяйственной деятельностью
Если предприниматель выигрывает приз в конкурсе, связанном с его фирмой (например, в конкурсе продаж для торговых партнёров поставщика), приз обычно является выручкой от деятельности и рассчитывается по форме налогообложения фирмы, а не фиксированным налогом 10%. Закон прямо исключает освобождение для призов премиальной продажи, полученных в рамках деятельности.
Конкурс, организованный работодателем
Приз от собственного работодателя, например за результаты продаж или во внутреннем конкурсе, как правило, является доходом от трудовых отношений и облагается налогом по общим правилам и взносами.
Выигрыш за пределами ЕС и ЕЭП
Фиксированный налог 10% касается выигрышей, полученных в ЕС или ЕЭП. Приз из иной страны требует отдельного анализа – он может облагаться по общим правилам в годовой декларации с учётом соглашения об избежании двойного налогообложения.
На что обратить внимание как организатору
Фирмы, организующие промоконкурсы, часто забывают, что именно они отвечают за удержание налога. Перед запуском акции стоит:
- установить, попадают ли призы под освобождение, и описать это в правилах,
- запланировать дополнительную денежную сумму на налог при вещевых призах,
- собрать данные победителей, необходимые для расчёта,
- следить за сроком уплаты до 20-го числа следующего месяца и годовой декларацией.
Стоимость призов и дополнительных сумм может составлять расход на рекламу – правила описывает статья о расходах на рекламу в фирме.
Как может помочь Good Balance
Консультируем победителей в нетипичных ситуациях (зарубежные призы, выигрыши, связанные с деятельностью), а организаторам помогаем подготовить правила и расчёты налогового агента. Когда квалификация приза вызывает сомнения, готовим обращение за налоговой интерпретацией, которая защищает от иной оценки инспекции.