Предприниматель не ждёт с подоходным налогом до конца года. В течение года он вносит авансовые платежи — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем (или кварталом), в котором возникла выручка, — а за декабрь или последний квартал — до 20 января. Годовую декларацию подают с 15 февраля по 30 апреля, и в тот же срок доплачивают возможную разницу. Ключевым, однако, является не только «до какого срока», но и «за какой месяц», а это зависит от даты возникновения выручки.
От чего зависит, в каком месяце платить налог
В индивидуальной деятельности выручка возникает, как правило, в день передачи товара или оказания услуги (в том числе её части), но не позднее дня выставления счёта или получения оплаты — считается то событие, которое наступит раньше. Дата поступления денег на счёт поэтому часто не имеет значения.
Исключение касается услуг, расчёт по которым ведётся за периоды, например ежемесячного абонемента или постоянного обслуживания по договору о сотрудничестве с другой фирмой. Если стороны определили расчётный период в договоре или на счёте, выручка возникает в последний день этого периода, но не реже чем раз в год.
Пример. Программист завершил внедрение 27 марта 2026 года, счёт выставил 2 апреля, а клиент оплатил 30 апреля. Выручка относится к марту, поэтому авансовый платёж (при ежемесячном расчёте) нужно внести до 20 апреля — до того, как деньги поступят на счёт.
Зарубежные клиенты и счета в валюте
Когда счёт выставлен в евро, долларах или фунтах, выручка пересчитывается в злотые по среднему курсу NBP последнего рабочего дня перед днём возникновения выручки. То же правило касается расходов в валюте — берётся курс рабочего дня, предшествующего дню несения расхода. Разница между курсом дня выручки и курсом дня оплаты не меняет срок аванса, но может дать отдельные курсовые разницы к учёту.
Для предпринимателей, обслуживающих клиентов из-за рубежа, практический вывод в том, что сроки платежей идентичны тем, что для внутренних клиентов; меняется только способ определения суммы в злотых.
Ежемесячно или ежеквартально
| Форма налогообложения | Кто может платить ежеквартально | Где выбрать |
|---|---|---|
| Налоговая шкала или podatek liniowy | малый плательщик (выручка от продажи с VAT в предыдущем году до эквивалента 2 млн евро) и начинающие деятельность | информация в годовой декларации за год, в котором применялся квартальный расчёт |
| Режим ryczałt от учтённой выручки | начинающие деятельность и фирмы с выручкой за прошлый год до суммы, соответствующей 200 000 евро | информация в годовой декларации |
При шкале и в режиме podatek liniowy существует ещё третья возможность — упрощённые авансы. Тогда ежемесячно платится фиксированная сумма, равная 1/12 налога, рассчитанного от дохода из декларации, поданной год назад (или два года назад, если год назад дохода не было). Её нужно применять весь год, а расчёт происходит в годовой декларации. Это облегчает планирование, но при быстро растущей выручке означает высокую доплату в апреле.
Выбор формы налогообложения сильнее влияет на размер налога, чем на сроки. Правила шкалы разбираем в статье Общие правила в PIT, а способ смены формы — в тексте о смене формы налогообложения.
Календарь платежей на рубеже 2026 и 2027 годов
- Аванс за октябрь 2026 года — до 20 ноября 2026 года (пятница).
- Аванс за ноябрь 2026 года — 20 декабря выпадает на воскресенье, поэтому срок переносится на понедельник, 21 декабря 2026 года. Когда последний день срока приходится на субботу или нерабочий день, считается ближайший рабочий день.
- Аванс за декабрь или IV квартал 2026 года — до 20 января 2027 года (среда).
- Годовая декларация за 2026 год (PIT-36, PIT-36L, PIT-28) — в период с 15 февраля по 30 апреля 2027 года. Декларация, отправленная раньше, считается поданной 15 февраля.
- Доплата налога — до истечения срока подачи декларации, то есть на практике до 30 апреля 2027 года.
При квартальном расчёте авансы за следующие кварталы 2026 года приходились на 20 апреля, 20 июля и 20 октября, а последний — на 20 января 2027 года.
Когда авансов нет
- Незарегистрированная деятельность — в течение года авансы не вносят; выручку и расходы учитывают одноразово в PIT-36 до 30 апреля.
- Отсутствие дохода с начала года — при шкале и в режиме podatek liniowy аванс рассчитывают нарастающим итогом, поэтому если расходы превышают выручку или прежние платежи покрывают обязательство, аванс за данный период равен нулю.
- Режим ryczałt — здесь нет расходов, поэтому налог причитается с каждого месяца, в котором была выручка.
Самые частые ошибки по срокам
- Определение месяца выручки по дате оплаты вместо даты оказания услуги или выставления счёта.
- Пересчёт валютного счёта по курсу дня поступления денег.
- Переход на ежеквартальные платежи несмотря на превышение лимита 2 млн евро (шкала, podatek liniowy) или 200 000 евро (режим ryczałt) в предыдущем году.
- Пропуск переноса срока с выходных — и наоборот: предположение, что срок переносится на понедельник, когда 20-е число выпадает на рабочий день.
Как Good Balance может помочь
В рамках упрощённой бухгалтерии мы ежемесячно рассчитываем авансы, следим за курсами валют по счетам для зарубежных клиентов и готовим годовую декларацию. Тем, кто открывает фирму, мы помогаем выбрать форму налогообложения и способ платежей при регистрации индивидуальной деятельности.