У инструктора йоги, зумбы или других двигательных занятий есть несколько моделей сотрудничества с участниками и клубами: незарегистрированная деятельность, работа по договору umowa zlecenie со школой или клубом либо собственная индивидуальная фирма. Профессия в Польше не регулируется, поэтому для открытия фирмы лицензия не нужна — важны, однако, налоговые решения, потому что от того, носят ли занятия образовательный или рекреационный характер, зависит ставка в режиме ryczałt: 8,5% или 15%.
Три модели работы инструктора
| Модель | Кому подходит | Основные ограничения |
|---|---|---|
| Незарегистрированная деятельность | Начинающие, ведущие несколько занятий в неделю параллельно со штатной работой | Выручка до 10 813,50 зл в каждом квартале 2026 года; отсутствие предпринимательской деятельности в последние 60 месяцев |
| Договор umowa zlecenie с клубом или школой | Инструкторы, работающие на одно или два места по их графику | Нет свободы в установлении цен и групп; взносы платит заказчик |
| Индивидуальная предпринимательская деятельность | Лица, организующие собственные занятия, воркшопы, выезды, сотрудничающие с несколькими клубами | Обязанности по учёту и ZUS предпринимателя |
Согласно информации на сайте biznes.gov.pl, в 2026 году выручка от незарегистрированной деятельности не может превысить за квартал 10 813,50 зл (225% минимальной зарплаты). Внимание: если в этой форме инструктор ведёт занятия для клуба по договору umowa zlecenie или другому договору на оказание услуг, клуб как заказчик регистрирует его в системе страхования. Правила этой формы разбираем шире в статье о незарегистрированной деятельности.
Регистрация фирмы и коды PKD
Индивидуальная деятельность регистрируется бесплатно в CEIDG, а заявление поступает одновременно в налоговое ведомство, ZUS и GUS. С 1 января 2025 года действует классификация PKD 2025. Инструкторы обычно указывают в качестве основного код 85.51.Z, охватывающий спортивное образование, а также спортивные и рекреационные занятия, а дополнительно — коды, касающиеся деятельности спортивных объектов и залов для занятий, если они арендуют свой зал, и коды розничной продажи, соответствующие предлагаемым товарам, если планируют продажу аксессуаров — в PKD 2025 нет уже отдельного кода для продажи через интернет. Код PKD имеет статистический характер — налог определяет классификация услуги по PKWiU.
Ryczałt: 8,5% или 15%
Для большинства инструкторов наиболее выгоден режим ryczałt от учтённой выручки, поскольку расходы в этой отрасли (зал, музыка с лицензией, коврики, поездки) обычно невелики по отношению к выручке. Закон о едином налоге с выручки предусматривает две ставки, которые могут здесь применяться:
- 8,5% — для услуг в области образования (раздел 85 PKWiU), включая обучение йоге, танцам или другим формам движения в виде курсов и занятий с программой;
- 15% — для услуг, связанных со спортом, развлечениями и отдыхом (раздел 93 PKWiU), например предоставления тренажёрного зала или зала для занятий, организации рекреационных мероприятий.
Граница иногда тонкая. Занятия, на которых инструктор обучает технике по программе, обычно являются образовательной услугой; само предоставление пространства для занятий — рекреационной. При сомнениях стоит обезопасить себя индивидуальной налоговой интерпретацией. Полный обзор ставок — в статье о режиме ryczałt от учтённой выручки.
Пример: инструкторша ведёт 12 занятий йогой в неделю и получает 9 000 зл выручки в месяц. При ставке 8,5% налог в режиме ryczałt составляет 765 зл в месяц (до вычета половины уплаченного медицинского взноса). При ошибочно принятой ставке 15% она заплатила бы 1 350 зл — разница за год превышает 7 000 зл.
ZUS в первые годы деятельности
По данным biznes.gov.pl новый предприниматель может воспользоваться последовательными льготами:
- льгота Ulga na start — в течение 6 месяцев без социальных взносов (платится только медицинский взнос);
- льготные взносы — в течение следующих 24 месяцев от базы 1 441,80 зл (30% минимальной зарплаты), без Fundusz Pracy и FS;
- полные взносы — от минимальной базы 5 652 зл в 2026 году; социальные без медицинского составляют тогда 1 926,76 зл в месяц, а при годовой выручке до 120 000 зл можно рассмотреть Mały ZUS Plus.
Медицинский взнос в режиме ryczałt зависит от годовой выручки: до 60 000 зл — 498,35 зл в месяц, от 60 000 до 300 000 зл — 830,58 зл. Инструктор, одновременно работающий на штатной должности с не менее чем минимальной зарплатой, не обязан платить от фирмы социальные взносы, а только медицинский.
VAT, касса и договоры
- VAT — в 2026 году освобождение по обороту полагается до 240 000 зл продажи в год. Большинство инструкторов работает в этом лимите.
- Касса — продажа абонементов частным лицам, как правило, подлежит учёту на кассе, но до 20 000 зл оборота в год действует освобождение. Подробности и дополнительные освобождения — в статье о кассовых аппаратах.
- Договор с клубом — при сотрудничестве в рамках собственной фирмы стоит проследить, чтобы договор не навязывал график и подчинение, как в трудовых отношениях; установить правила отмены занятий, замен и прав на название собственной программы.
- Музыкальные лицензии и страхование — при занятиях в собственном зале воспроизведение музыки может требовать платежей в адрес организаций коллективного управления; страхование ответственности деятельности не является обязательным, но при травме участника защищает от претензий.
Стартовый список инструктора
- Оценка квартальной выручки и решение: незарегистрированная деятельность или фирма.
- Выбор кодов PKD 2025 и формы налогообложения (при режиме ryczałt — определение, какие занятия являются образовательными).
- Регистрация в CEIDG с заявлением о льготе Ulga na start.
- Отдельный фирменный счёт и система продажи абонементов с подтверждениями оплаты.
- Регламент занятий и согласие участников на обработку данных.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем инструкторам выбрать модель работы, подобрать коды PKD и ставку в режиме ryczałt, зарегистрировать фирму с льготой Ulga na start, а также ведём текущие расчёты. Подробности — на странице обслуживания индивидуальной деятельности.