При возвратном лизинге предприниматель продаёт лизинговой компании составляющую имущества, которой уже владеет, — автомобиль, оборудование, технику — и сразу берёт её в лизинг. Вещь остаётся в фирме и служит как прежде, а на счёт поступают деньги. Это инструмент финансирования, а не экономии на налогах: его выгодность зависит от стоимости процентов, формы налогообложения и лимитов для легковых автомобилей.
Как проходит сделка
- Оценка — лизинговая компания определяет рыночную стоимость предмета; как правило, она финансирует часть этой стоимости, а возраст вещи имеет значение для доступности предложения.
- Продажа — предприниматель выставляет счёт-фактуру на продажу финансирующей стороне. Вещь перестаёт быть его основным средством.
- Договор лизинга — подписан с тем же финансирующим; согласно ст. 709² Гражданского кодекса, требуется документальная форма, поэтому достаточно, например, обмена подписанными файлами.
- Погашение платежей — в течение срока договора, с возможностью выкупа в конце.
Чаще всего к возвратному лизингу прибегают при потребности в оборотном капитале, для собственного вклада в более крупные инвестиции, при погашении более дорогой задолженности или для выравнивания ликвидности после задержек платежей от клиентов.
Операционный или финансовый лизинг
| Характеристика | Операционный лизинг | Финансовый лизинг |
|---|---|---|
| Кто амортизирует | Финансирующая сторона | Пользователь (предприниматель) |
| Налоговый расход пользователя | Весь платёж (с лимитами для легковых авто) | Процентная часть платежа и амортизационные отчисления |
| Минимальный срок договора (движимое имущество) | 40% нормативного периода амортизации | Определённый срок |
| VAT | С каждого платежа | Со всей стоимости в начале договора (рассматривается как поставка товаров) |
Условия операционного лизинга определяет ст. 23b закона о PIT: сумма платежей (без VAT) должна соответствовать не менее чем первоначальной стоимости предмета, а при повторном договоре на тот же предмет — его рыночной стоимости. Правила финансового лизинга содержит ст. 23f этого закона.
Легковой автомобиль: лимиты в 2026 году
При возвратном лизинге легкового авто часть платежа, соответствующая погашению стоимости автомобиля, является расходом только в пропорции лимита к стоимости авто. Закон о PIT предусматривает три порога:
- 225 000 зл — автомобили электрические и работающие на водороде;
- 150 000 зл — когда выбросы CO2 двигателя внутреннего сгорания ниже 50 г/км;
- 100 000 зл — когда выбросы составляют 50 г/км или более.
Лимит касается также продажи: при отчуждении легкового автомобиля из основных средств доход определяется путём сравнения цены продажи с первоначальной стоимостью только в пределах лимита, уменьшенной на отчисления. При автомобилях, купленных дороже лимита, налоговый результат продажи порой выше, чем показывает разница между ценой и стоимостью по бухгалтерским книгам.
Налоговые последствия в зависимости от формы налогообложения
Налоговая шкала и линейный налог (podatek liniowy)
Продажа основного средства лизинговой фирме даёт доход от деятельности. Расходом является несамортизированная часть первоначальной стоимости (с учётом лимитов для авто). Затем платежи операционного лизинга снижают доход. Пример: предприниматель на линейном налоге продаёт за 80 000 зл нетто экскаватор с первоначальной стоимостью 200 000 зл, самортизированный на 70%. Доход от продажи составляет 20 000 зл (80 000 зл минус 60 000 зл несамортизированной стоимости), а платежи в последующие годы попадут в расходы. О том, подходит ли линейный налог такой фирме, мы пишем в статье о линейном налоге.
Ryczałt
На ryczałt расходы не учитываются, поэтому платежи лизинга не снижают налог. При этом продажа движимого основного средства лизинговой фирме является доходом, облагаемым ставкой 3% — согласно ст. 12 закона о единовременном подоходном налоге. Для плательщика ryczałt возвратный лизинг является, таким образом, исключительно кредитом, обеспеченным вещью, а его стоимость — это налог с продажи плюс проценты. Больше об этой форме — в статье о ryczałt.
VAT
Действующий плательщик VAT добавляет VAT к цене продажи и вычитает его из платежей (при легковых автомобилях, используемых также в личных целях, — как правило, 50%). Слишком низкая цена в сделке с лизингодателем может привлечь внимание налоговой, поэтому её стоит основывать на рыночной оценке.
Когда возвратный лизинг имеет смысл
- Да — когда фирма располагает ценным, полностью исправным имуществом, нуждается в деньгах быстрее, чем в кредитной процедуре, а стоимость финансирования ниже, чем у альтернатив.
- Скорее нет — когда предмет почти полностью самортизирован, а его продажа создаст высокий налогооблагаемый доход, или когда фирма рассчитывается по ryczałt и не воспользуется платежом как расходом.
- Осторожно — при автомобилях стоимостью значительно выше лимита и при договорах с высоким первоначальным платежом.
Стоит также помнить о последствиях за пределами налогов. После продажи вещь принадлежит финансирующей стороне, поэтому её модернизация, передача в пользование другому лицу или вывоз за границу могут требовать её согласия. Задолженность по платежам даёт лизингодателю право расторгнуть договор и забрать предмет, что не грозит при обычном необеспеченном займе. По автомобилям необходимо также учесть страхование, требуемое финансирующей стороной, которое часто дороже имеющегося полиса.
Перед подписанием договора стоит сравнить фактическую годовую стоимость, проверить условия досрочного погашения, страхования и выкупа, а также рассчитать, как сделка повлияет на авансовые платежи в данном году.
Чем может помочь Good Balance
Мы рассчитываем налоговые последствия возвратного лизинга до подписания договора, учитываем продажу и платежи в книгах и следим за лимитами для автомобилей и вычетами VAT. Обществам и фирмам с бо́льшим основным имуществом мы предлагаем обслуживание в рамках полной бухгалтерии.