Mały ZUS Plus позволяет предпринимателю с небольшой выручкой платить социальные взносы от базы, зависящей от дохода в предыдущем году, вместо полной суммы 5652 зл. Условием является выручка от деятельности, не превышающая 120 000 зл в предыдущем году, и ведение фирмы не менее 60 дней в этом году. С 1 января 2026 г. льгота положена не более 36 месяцев в каждом очередном периоде из 60 месяцев ведения деятельности.
Условия использования льготы
В 2026 году право на пониженные взносы определяют данные за 2025 год. Предприниматель должен в совокупности соблюсти два основных критерия:
- выручка от внесельскохозяйственной предпринимательской деятельности за весь предыдущий год не превысила 120 000 зл;
- деятельность продолжалась в предыдущем году не менее 60 календарных дней.
При деятельности, ведущейся менее целого года, лимит пересчитывается пропорционально: 120 000 зл делится на число дней в году и умножается на число дней деятельности. Например, при 200 днях деятельности в 2025 году лимит составляет 65 753,42 зл. При налоговой карте без освобождения от VAT выручкой является стоимость облагаемых VAT продаж, без суммы налога.
Льгота охватывает исключительно взносы на социальное страхование. Медицинский взнос платится в полной сумме в соответствии с формой налогообложения.
Кто не может пользоваться
Список исключений длиннее, чем следует из одного только лимита выручки. Mały ZUS Plus не положен, когда предприниматель:
- находится в первом году деятельности либо ещё имеет право на льготные взносы от 30% минимальной заработной платы;
- в предыдущем году рассчитывался по налоговой карте и одновременно пользовался освобождением от VAT;
- подлежал страхованию также по иному основанию, например как участник полного товарищества;
- выполняет для бывшего или действующего работодателя те же задачи, которые в текущем или предыдущем году выполнял по трудовому договору (umowa o pracę);
- в предыдущем году имел статус творца или артиста, занимался свободной профессией, вёл школу или образовательное учреждение либо был участником личного товарищества (полного, партнёрского, коммандитного) или единственным участником sp. z o.o.;
- уже использовал 36 месяцев льготы в текущем периоде 60 месяцев.
Предшествующая льгота Ulga na start и льготные взносы не мешают переходу на Mały ZUS Plus. Это естественный третий этап после них.
Правило 36 из 60 месяцев с 2026 г.
С января 2026 г. изменился способ подсчёта перерыва, после которого льгота снова доступна. Пониженные взносы можно платить не более 36 месяцев в каждом периоде из 60 календарных месяцев ведения деятельности. Первый такой период начинается в месяце, в котором база была установлена в рамках льготы, а каждый начатый месяц считается полным.
Что важно, с 2026 г. каждый может воспользоваться 36 месяцами на новых правилах независимо от того, сколько месяцев использовал ранее. ZUS проверяет условие один раз в год: в январе либо в первом месяце деятельности или после окончания льготных взносов. Дополнительные 12 месяцев льготы, предоставленные лицам, пользовавшимся ею в 2023 году, если они не были использованы до конца 2025 года, можно использовать в последующие годы.
Как рассчитать базу взносов — пример
Базу на 2026 год рассчитывают из дохода от деятельности за 2025 год. Процедура выглядит так:
- Годовой доход делится на число дней ведения деятельности и умножается на 30. Это средний месячный доход.
- Если социальные взносы были учтены в расходах, доход нужно на них увеличить.
- Средний месячный доход умножается на 0,5.
- Результат сравнивается с границами на 2026 год: не менее 1441,80 зл (30% минимальной заработной платы) и не более 5652 зл (60% прогнозируемой средней заработной платы).
На ryczałt и на налоговой карте без освобождения от VAT нет дохода в понимании PIT, поэтому принимается половина выручки.
Пример: переводчик на линейном налоге (podatek liniowy) вёл фирму весь 2025 год и получил 48 000 зл дохода. Средний месячный доход — 3945,21 зл, поэтому база составляет 1972,61 зл. При ставке страхования от несчастных случаев 1,67% месячные взносы в 2026 году таковы:
| Взнос | Сумма |
|---|---|
| Пенсионный (19,52%) | 385,05 зл |
| По нетрудоспособности (8%) | 157,81 зл |
| От несчастных случаев (1,67%) | 32,94 зл |
| По болезни, добровольный (2,45%) | 48,33 зл |
| Итого без/со взносом по болезни | 575,80 зл / 624,13 зл |
Поскольку база ниже минимальной заработной платы (4806 зл), предприниматель не платит Фонд труда и Фонд солидарности. По сравнению с полным ZUS (1788,29 зл без взноса по болезни) экономия превышает 1200 зл в месяц. К этому добавляется медицинский взнос, в 2026 году не ниже 432,54 зл.
Сроки уведомления
- До 31 января — предприниматель, который вёл фирму в предыдущем году и выполняет условия, снимается с регистрации по действующему коду (ZUS ZWUA с кодом 05 10 или 05 12, а после окончания льготных взносов 05 70 или 05 72) и регистрируется заново с кодом 05 90 (05 92 при пенсии по нетрудоспособности).
- 7 дней со дня, в который были выполнены условия, — когда право на льготу появляется позднее, например после окончания 24 месяцев льготных взносов, либо при возобновлении деятельности после января.
Опоздание с уведомлением в январе означает утрату льготы на весь год. Изменение можно подать также через CEIDG, обновив запись с Profil Zaufany или квалифицированной подписью.
Обязанности и риски
За январь (или первый месяц деятельности в году) предприниматель указывает в ZUS DRA ч. II либо ZUS RCA ч. II годовую выручку, доход, форму налогообложения и базу взносов. По вызову ZUS в течение 14 дней необходимо представить документы, подтверждающие эти данные. Без них ZUS примет за все месяцы года базу 60% прогнозируемой средней заработной платы, то есть в 2026 году 5652 зл.
Более низкая база означает и более низкие пособия: пособие по болезни, по материнству и будущую пенсию. Тот, кто хочет их увеличить, может задекларировать более высокую базу в пределах границ. Mały ZUS Plus можно сочетать со взносовыми каникулами: тогда в отчёте за месяц освобождения используется код 05 94. Остальные суммы взносов на каждом этапе деятельности приведены в статье о взносах ZUS в 2026 году.
Чем может помочь Good Balance
В рамках упрощённой бухгалтерии мы проверяем, выполняете ли Вы условия льготы, рассчитываем базу из дохода, следим за январским сроком регистрации и счётчиком 36 месяцев. Мы также готовим документы для ZUS в случае вызова для подтверждения выручки.