Działalność nierejestrowana и umowa o dzieło (договор на выполнение работ) позволяют зарабатывать без открытия фирмы, но переносят обязанности на разных лиц. При umowa o dzieło часть формальностей (аванс по налогу, уведомление в ZUS) обычно лежит на заказчике, а налог считается с дохода, уменьшенного на нормативные расходы 20% или 50%. В działalność nierejestrowana всё делается самостоятельно, зато можно вычесть фактически понесённые расходы и обслуживать многих клиентов без подписания отдельных договоров.
Результат для одного заказчика или постоянные продажи
Проще всего различить обе формы по тому, что является предметом заработка. Umowa o dzieło касается конкретного, проверяемого результата: иллюстрации, графического проекта, текста, приложения, выступления, картины. Заказчик платит за результат, а не за усилия или количество часов. Подробно этот договор рассмотрен в статье об umowa o dzieło.
Działalność nierejestrowana — это, в свою очередь, мелкая, повторяющаяся оплачиваемая активность, ведущаяся за свой счёт: продажа собственных изделий, репетиторство, обслуживание нескольких постоянных клиентов. Она не требует внесения в CEIDG, пока доход ни в одном квартале не превысит 225% минимальной заработной платы, то есть в 2026 г. — 10 813,50 зл. Условия использования этой формы, в том числе требование отсутствия фирмы в последние 60 месяцев, описаны в тексте Działalność nierejestrowana 2026 — лимиты, правила и кому подходит.
На практике вопрос, таким образом, звучит так: выполняете ли вы разовый заказ для фирмы или ведёте собственные мелкие продажи для многих получателей? Первая ситуация подходит под umowa o dzieło, вторая — под działalność nierejestrowana.
Кто считает и перечисляет налог
Umowa o dzieło
Если заказчиком является предприниматель или общество, он становится плательщиком: с вознаграждения, уменьшенного на расходы на получение доходов, удерживает аванс по низшей ставке шкалы, то есть 12%, и перечисляет его в налоговую инспекцию. Расходы составляют 20% дохода, а когда результатом является произведение и происходит передача авторских прав или предоставление лицензии творцом — 50%. Повышенные расходы имеют годовой лимит, равный верхней границе первого порога шкалы, то есть 120 000 зл.
Иначе, когда dzieło заказывает частное лицо. Физическое лицо, не ведущее фирмы, не является плательщиком, поэтому исполнитель сам перечисляет аванс до 20 числа месяца, следующего за месяцем получения денег. Многие об этом забывают, поскольку связывают umowa o dzieło исключительно с расчётом «через заказчика».
При очень небольших договорах, до 200 зл, заключённых с лицом, не являющимся работником плательщика, применяется единый налог 12% с дохода, без расходов.
Działalność nierejestrowana
В течение года не уплачиваются никакие авансы. Доходы и документально подтверждённые расходы отражаются только в декларации PIT-36, в части, предназначенной для działalność nierejestrowana, подаваемой до 30 апреля следующего года. Доход облагается по шкале. Расходами могут быть реальные затраты: материалы, программное обеспечение, оплата объявлений, пересылка.
ZUS и формальности с обеих сторон
- Umowa o dzieło, как правило, не порождает взносов. Исключение: dzieło, заключённое со своим работодателем или выполняемое в его пользу, облагается взносами как работа по найму.
- Заказчик (фирма или физическое лицо, заказывающее dzieło) должен уведомить ZUS о каждой umowa o dzieło в течение 7 дней с момента её заключения, если исполнитель не является его работником.
- Działalność nierejestrowana не означает взносов по самой деятельности. Внимание, однако, к услугам, оказываемым фирме на основании подписанной umowa zlecenie или договора об оказании услуг: тогда заказчик может стать плательщиком взносов, даже если исполнитель считает это сотрудничество частью своей działalność nierejestrowana.
- В działalność nierejestrowana необходимо вести упрощённый учёт продаж и выставлять счёт или фактуру, когда покупатель об этом попросит. При dzieło документом является сам договор и счёт к нему.
Числовой пример: проект на 4 000 зл
Графический дизайнер получает предложение разработать фирменный стиль для небольшой фирмы за 4 000 зл. На выполнение заказа она потратит 250 зл на лицензию шрифтов и пробные распечатки. Сравнение касается исключительно этого заказа в 2026 г.:
| Вариант | База налогообложения | Налог 12% | Когда уплачивается |
|---|---|---|---|
| Umowa o dzieło с передачей авторских прав (расходы 50%) | 2 000 зл | 240 зл | аванс удерживает фирма при выплате |
| Umowa o dzieło без авторских прав (расходы 20%) | 3 200 зл | 384 зл | аванс удерживает фирма при выплате |
| Działalność nierejestrowana (фактические расходы 250 зл) | 3 750 зл | 450 зл | в годовой декларации, до 30 апреля |
Суммы показывают только влияние одного заказа. Окончательный налог зависит от всех доходов, рассчитываемых по шкале в данном году, поскольку сумма, уменьшающая налог (3 600 зл), применяется один раз, в годовой декларации. Вывод из примера: при творческой работе с передачей авторских прав umowa o dzieło обычно даёт меньший налог, а działalność nierejestrowana начинает выигрывать там, где реальные расходы высоки, например, при рукоделии из дорогих материалов.
Когда какая форма оправдана
Umowa o dzieło разумна, когда:
- заказчиком является фирма, которая возьмёт на себя расчёт аванса,
- результат является произведением, а передача авторских прав позволяет применить расходы 50%,
- речь идёт об отдельных заказах, а не о постоянном обслуживании.
Działalność nierejestrowana лучше подходит, когда:
- клиентами являются частные лица, которые не подпишут договор и не удержат налог,
- вы продаёте товары или мелкие услуги многим получателям,
- расходы, связанные с работой, значительные и их стоит вычесть,
- доход безопасно укладывается в квартальный лимит.
Обе формы можно совмещать. Доходы от umowa o dzieło являются отдельным источником и не включаются в лимит działalność nierejestrowana. При этом нужно следить, чтобы не называть «dzieło» действия, которые являются постоянным оказанием услуг — такой договор легко переквалифицируется в umowa zlecenie, с последствиями по взносам для заказчика.
Самые частые ошибки
- Umowa o dzieło на повторяющиеся действия без конкретного результата (например, ежемесячное ведение профиля фирмы).
- Отсутствие самостоятельной уплаты аванса при dzieło, заказанном частным лицом.
- Неучёт причитающихся доходов в działalność nierejestrowana и превышение квартального лимита без регистрации фирмы в течение 7 дней.
- Пропуск расходов в PIT-36 — в działalność nierejestrowana они вычитаются только тогда, когда документально подтверждены.
Как Good Balance может помочь
Помогаем оценить, какая форма будет выгоднее при конкретных заказах, а когда доходы растут — проводим через регистрацию и ведение единоличной хозяйственной деятельности. Также готовим и проверяем umowa o dzieło и лицензионные договоры так, чтобы описание результата и оговорка об авторских правах выдержали возможную проверку.