PIT-28 — это годовая декларация для лиц, уплачивающих ryczałt (единый налог с выручки), — предпринимателей, участников гражданских и полных товариществ на ryczałt, а также лиц, частно сдающих квартиру в аренду. Декларацию за 2026 г. подают с 15 февраля по 30 апреля 2027 г.; в ней сводятся выручка, вычеты, подлежащий уплате ryczałt и внесённые в течение года авансы. Поскольку ryczałt платят ежемесячно или ежеквартально, PIT-28 обычно лишь выравнивает небольшие расхождения — при условии, что вычеты посчитаны правильно.
Кто подаёт PIT-28, а кто другой формуляр
- Подаёт: лицо, ведущее JDG на ryczałt, участник гражданского или полного товарищества физических лиц на ryczałt, лицо с доходами от частной аренды (с 2023 г. рассчитываемой исключительно на ryczałt).
- Не подаёт: предприниматель на налоговой шкале или на podatek liniowy (PIT-36 или PIT-36L) и лицо только с доходами по umowa o pracę или umowa zlecenia (обычно PIT-37).
Доходы на ryczałt не объединяются с другими доходами. Лицо на umowa o pracę, которое дополнительно ведёт фирму на ryczałt, подаёт две декларации: PIT-37 и PIT-28. По той же причине на ryczałt нет совместного расчёта с супругом и расчёта как лицо, в одиночку воспитывающее ребёнка. Правила самого ryczałt и таблицу ставок описывает статья о ryczałt от зарегистрированной выручки.
Сроки, которые нужно знать
| Что | Срок |
|---|---|
| Ryczałt ежемесячно | до 20-го числа следующего месяца |
| Ryczałt ежеквартально (старт деятельности или выручка в предыдущем году до эквивалента 200 000 евро) | до 20-го числа месяца после квартала |
| Ryczałt за декабрь или за IV квартал | до 20 января следующего года |
| Декларация PIT-28 и доплата | с 15 февраля по 30 апреля следующего года |
Закон не предусматривает возможности пропустить последний аванс путём более ранней подачи декларации — ryczałt за декабрь нужно уплатить до 20 января. Декларация, поданная до 15 февраля, считается поданной 15 февраля.
Вычеты в PIT-28
На ryczałt расходы не вычитаются, но закон позволяет уменьшить выручку на несколько позиций (ст. 11 закона об упрощённом подоходном налоге):
- Социальные взносы ZUS — пенсионный, рентный, по болезни и по несчастным случаям, уплаченные в налоговом году (без Fundusz Pracy).
- 50% медицинского взноса, уплаченного в налоговом году за себя и соработников — только по основанию деятельности на ryczałt.
- Избранные льготы из закона о PIT, указываемые в приложении PIT/O, в том числе взносы в IKZE, реабилитационная льгота, льгота на интернет, пожертвования и льгота Ulga termomodernizacyjna.
- Убыток от деятельности прошлых лет, в которых налогоплательщик рассчитывался по общим правилам или линейно, если он не был учтён ранее.
Детская льгота на ryczałt недоступна — норма о вычетах к ней не отсылает.
Несколько ставок — вычеты пропорционально
Когда выручка облагается разными ставками (например, программирование 12% и обучение 8,5%), вычеты распределяются в том соотношении, в котором отдельные доходы относятся к сумме доходов. Нельзя отнести весь ZUS к выручке с самой высокой ставкой, чтобы больше снизить налог. Это частая ошибка при самостоятельном расчёте.
Пример расчёта
Программист на ryczałt 12% получил в 2026 г. выручку 180 000 зл. Он платил полные социальные взносы с минимальной базы (в 2026 г. 1 788,29 зл в месяц на пенсионное, рентное страхование, по болезни и по несчастным случаям — взносы на Fundusz Pracy и Fundusz Solidarnościowy не вычитаются) и медицинский взнос из второго порога ryczałt (830,58 зл в месяц). Упрощённо принимаем 12 платежей каждого взноса в год.
| Позиция | Сумма |
|---|---|
| Выручка | 180 000,00 зл |
| Социальные взносы (12 × 1 788,29 зл) | −21 459,48 зл |
| 50% медицинского взноса (50% × 12 × 830,58 зл) | −4 983,48 зл |
| База после округления до полных злотых | 153 557 зл |
| Ryczałt 12% | 18 427 зл |
| Авансы, внесённые в течение года (пример) | 18 350 зл |
| К доплате по PIT-28 | 77 зл |
Если в течение года авансы считали правильно, разница обычно возникает из-за округлений, корректировок счетов-фактур или медицинского взноса, уплаченного в другом месяце, чем предполагалось. Большая доплата — сигнал о том, что учёт доходов или вычеты нуждаются в проверке.
Как подать декларацию
- Проверьте учёт доходов — каждый счёт-фактуру года, в котором возник доход, с правильной ставкой. С 2026 г. счета-фактуры в KSeF облегчают согласование продаж.
- Соберите подтверждения уплаты ZUS — учитываются взносы, фактически уплаченные в налоговом году.
- Заполните PIT/O, если пользуетесь льготами.
- Выберите канал — услуга Twój e-PIT в e-Urząd Skarbowy с 15 февраля предоставляет предварительно заполненную декларацию с данными о внесённом ryczałt. В отличие от PIT-37, она не принимается автоматически: её нужно подтвердить или подать собственную. Можно также отправить декларацию из бухгалтерской программы через e-Deklaracje или подать её на бумаге.
- Передайте 1,5% выбранной организации общественной пользы, указав её номер KRS — при условии подачи декларации в срок и уплаты налога.
- Доплатите разницу до 30 апреля на индивидуальный микросчёт налогоплательщика.
В декларации также сообщается об ежеквартальной уплате ryczałt, о периоде приостановления деятельности и о выборе особого способа определения даты дохода — если какая-то из этих ситуаций имела место.
Частная аренда в PIT-28
Доходы от частной аренды указываются в том же формуляре по ставке 8,5% до 100 000 зл выручки и 12,5% с суммы превышения. Супруги могут подать заявление о том, что доходы от аренды совместной квартиры рассчитывает один из них. Больше о расчёте аренды — в статье о налоге на краткосрочную аренду.
Когда в декларации ошибка
Ошибка исправляется подачей корректировки PIT-28, а возможную задолженность доплачивают с процентами. Если налоговая инспекция сама установит в декларации счётную ошибку или иную очевидную описку, она может её исправить (когда изменение налога не превышает 5000 зл) либо вызвать для корректировки; на исправление ведомства можно в течение 14 дней подать возражение.
Как может помочь Good Balance
Ведём учёт доходов на ryczałt, ежемесячно считаем авансы и взносы, а по итогам года готовим PIT-28 с приложениями. В рамках услуги упрощённой бухгалтерии также проверяем, остаётся ли ryczałt самой выгодной формой налогообложения на следующий год.