Выплата из TikTok Shop — это сальдо: продажи минус комиссии, сборы, возвраты и удержания. Бухгалтерия должна разложить это сальдо на составляющие, то есть отразить доход с каждой продажи в полной сумме, уплаченной клиентом, сборы платформы — как расходы, а возвраты — как корректировки. Эта статья показывает, как ежемесячно сверять отчёты платформы с учётом и банком. Формальности перед началом продаж описываем в статье о продаже в TikTok Shop.
Четыре источника данных для сверки
Закрытие месяца требует сопоставления четырёх наборов данных, которые редко совпадают по суммам и датам:
- Заказы из панели продавца с датой отгрузки, стоимостью брутто, стоимостью доставки и статусом (выполнены, отменены, возвращены).
- Документы продажи, то есть кассовые чеки, записи в учёте продаж без кассы или счета-фактуры для фирм.
- Отчёт о расчётах платформы, показывающий, из каких заказов и удержаний состоит каждая выплата.
- Банковская выписка с поступлениями от оператора.
Удобнее всего работать в одной таблице, где каждый заказ имеет номер, дату продажи, сумму брутто, назначенные сборы и номер выплаты, в которой он был рассчитан. Расхождения между колонками сразу показывают недостающие чеки, возвраты без корректировки и удержания без документа.
Когда и в какой сумме возникает доход
Доходом является цена, уплаченная клиентом, вместе с платой за доставку, если её взимает продавец. В подоходном налоге датой дохода является день передачи товара, но не позднее дня выставления счёта-фактуры или получения оплаты (ст. 14 абз. 1c закона о PIT). В VAT налоговая обязанность, как правило, возникает в момент поставки. Поэтому дата выплаты средств с платформы не имеет значения для отражения продажи. Заказ, отправленный 30 сентября и рассчитанный в октябрьской выплате, является доходом сентября.
Продажа потребителям при обороте выше лимита или при товарах, исключённых из освобождения, регистрируется на кассе. При дистанционной продаже возможно освобождение от кассы, если всю оплату продавец получает через банк на свой банковский счёт, а из учёта и доказательств оплаты однозначно следует, какого заказа и какого клиента она касается. Отчёт о заказах из платформы должен это позволять.
Расчёты с платформой шаг за шагом
Платформа принимает деньги от клиента и некоторое время их удерживает, поэтому для продавца она является должником. Хорошей практикой, обязательной в полной бухгалтерии, является ведение отдельного расчёта с оператором:
| Событие | Отражение | Влияние на сальдо, причитающееся от платформы |
|---|---|---|
| Продажа 120 зл брутто | Доход (нетто) и исходящий VAT | +120 зл |
| Комиссия и транзакционный сбор 14 зл | Расход на основании счёта-фактуры платформы | −14 зл |
| Возврат другого заказа 40 зл | Корректировка продажи | −40 зл |
| Выплата на счёт 66 зл | Расчёт задолженности | −66 зл, сальдо 0 зл |
Если после отражения всех документов сальдо не равно нулю, какое-то событие пропущено. Это может быть удержание за рекламную кампанию, оплаченную из сальдо, резерв на возвраты или сбор, за который не был получен счёт-фактура.
В книге доходов и расходов нет счетов расчётов, но ту же сверку стоит вести во вспомогательной таблице. Полные бухгалтерские книги обязательны для sp. z o.o. и для физических лиц, у которых чистые доходы от продаж в предыдущем году достигли эквивалента 2 500 000 евро.
Сборы, реклама и сотрудничество с авторами
- Комиссии и сборы платформы подтверждаются счётом-фактурой оператора. Когда её выставляет зарубежная компания, активный плательщик VAT учитывает импорт услуг. Освобождённый от VAT предприниматель должен до первой покупки зарегистрироваться как плательщик VAT-UE.
- Реклама в приложении — отдельная услуга с отдельным счётом-фактурой. Покупаемая у зарубежной компании, она укладывается в перечень услуг, подпадающих под налог у источника, поэтому стоит иметь сертификат резидентства поставщика.
- Комиссии для авторов из партнёрской программы удерживаются из расчётов продавца. Расходом они являются на основании документа платформы или счёта-фактуры автора, в зависимости от модели. О стороне автора пишем в статье о партнёрской программе TikTok Shop.
- Образцы для авторов, переданные безвозмездно в рекламных целях, не являются поставкой, облагаемой VAT, если соответствуют законодательному определению образца (ст. 7 абз. 3 и 7 закона о VAT). Их выдачу нужно документировать, например, списком получателей с датой и описанием товара.
Возвраты, отмены и скидки
При покупке через интернет потребитель может отказаться без указания причины в течение 14 дней (ст. 27 закона о правах потребителя), поэтому возвраты из сентября часто поступают в октябре. Возврат отражается как корректировка в месяце, в котором он был признан. При чеке нужно вести учёт возвратов с доказательством выплаты денег, а при счёте-фактуре — выставить корректирующий счёт-фактуру. Заказы, отменённые до отгрузки, вообще не должны попадать в продажи.
Осторожности требуют купоны и скидки, финансируемые платформой, а не продавцом. Клиент платит меньше, но продавец получает полную цену. Об отражении такой доплаты решают регламент и отчёт, поэтому их стоит проанализировать с бухгалтером при первой кампании.
Контрольный список на конец месяца
- Скачать отчёт о заказах и отчёт о расчётах за полный календарный месяц.
- Сравнить количество и стоимость отправленных заказов с чеками, учётом и счетами-фактурами.
- Скачать счета-фактуры за комиссии, сборы и рекламу и проверить, указывают ли они номер VAT-UE фирмы.
- Привязать возвраты к первоначальным заказам и подготовить корректировки.
- Сверить выплаты с банковской выпиской. При выплатах в валюте пересчитать их по курсу NBP и определить курсовые разницы.
- Выяснить каждое удержание без документа до закрытия JPK_V7.
Как может помочь Good Balance
Ведём учёт продавцов из интернет-платформ. Настраиваем отчёты, которые можно согласовать с учётом, отражаем расчёты с оператором и ведём импорт услуг. Обслуживаем как полную бухгалтерию для товариществ и крупных магазинов, так и документацию продаж в рамках услуги VAT-счетов.