Партнёрская программа TikTok Shop позволяет автору зарабатывать комиссию с продажи товаров, которые он рекомендует в роликах и прямых трансляциях, не ведя собственного магазина. С налоговой точки зрения автор оказывает рекламную услугу, а регулярные комиссии — это обычно доход от хозяйственной деятельности. Ключевые вопросы: нужно ли регистрировать фирму, кому выставить счёт-фактуру и как учитывать VAT, когда плательщик зарубежный.
Как работает программа и откуда берётся комиссия
Продавец выставляет товар в TikTok Shop и устанавливает ставку комиссии для авторов. Автор добавляет товар на свою витрину, прикрепляет его к ролику или показывает во время трансляции. Когда зритель покупает товар в приложении, платформа начисляет комиссию и по истечении срока возможных возвратов выплачивает её автору. Часть брендов сотрудничает с авторами также напрямую: присылает образцы, предлагает более высокую ставку или фиксированное вознаграждение за материал.
Отдельная модель — программа рекомендаций рекламного инструмента TikTok фирмам. Там комиссия зависит от рекламных расходов привлечённого клиента, а не от продажи товаров, но налоговые последствия очень похожи.
Незарегистрированная деятельность или фирма
На старте, при небольших суммах, физическое лицо может рассчитывать комиссии в рамках незарегистрированной деятельности (działalność nierejestrowana). Условия в 2026 г.:
- доход ни в одном квартале не превышает 10 813,50 зл (225% минимальной заработной платы);
- это лицо не имело зарегистрированной фирмы в течение последних 60 месяцев.
После превышения лимита есть 7 дней на регистрацию в CEIDG. По незарегистрированной деятельности не платятся взносы на социальное и медицинское страхование и ежемесячные авансы по налогу; доходы и расходы отражаются в годовой декларации. Подробнее в статье о незарегистрированной деятельности.
Когда комиссии становятся постоянным источником дохода, регистрация индивидуальной предпринимательской деятельности даёт порядок в документах и доступ к стартовым льготам в ZUS. Тогда нужно выбрать форму налогообложения. У автора мало расходов (техника, освещение, монтаж), поэтому часто рассматривается ryczałt (единый налог с выручки). Ставка ryczałt зависит от классификации услуги, а рекламные и промо-услуги квалифицируются по-разному — при больших суммах стоит это подтвердить индивидуальной налоговой интерпретацией. Общие правила описывает статья ryczałt и его ставки.
Кому выставить счёт-фактуру
Счёт-фактура выставляется субъекту, который фактически выплачивает комиссию и с которым автор имеет договор. В партнёрской программе условия определяет регламент платформы: нужно проверить, является ли плательщиком общество из группы TikTok или комиссия рассчитывается от имени продавца. При прямом сотрудничестве с брендом стороной является этот бренд.
Практический чек-лист перед первым счётом-фактурой:
- полное наименование, адрес и номер VAT плательщика из регламента или панели выплат;
- период, за который начислена комиссия, и сумма, соответствующая отчёту из панели;
- валюта и курс пересчёта — при комиссиях в евро доход пересчитывается в злотые согласно правилам для доходов в иностранных валютах;
- отметка об обратном обложении, когда услуга облагается в стране покупателя.
VAT при комиссиях от зарубежного общества
Рекламная услуга, оказываемая в пользу фирмы с местонахождением в другой стране Союза, по общему правилу облагается в стране покупателя, который сам рассчитывает VAT. Автор выставляет счёт-фактуру без польского VAT с отметкой «обратное обложение» и отражает услугу в обобщающей информации VAT-UE.
Важно: регистрация в VAT-UE требуется от фирм, оказывающих услуги, для которых плательщиком является получатель услуги из другой страны-члена. Это касается также авторов, применяющих субъектное освобождение от VAT. Регистрацию нужно подать до выполнения первой такой услуги. Подробности в статье регистрация VAT UE.
Если комиссию платит польский продавец, расчёт национальный: автор, освобождённый от VAT, выставляет счёт-фактуру или счёт без VAT, а активный плательщик — счёт-фактуру с 23% VAT, в 2026 г. по общему правилу в KSeF.
Образцы, подарки и бартер
Товары, полученные от брендов для обзора, не всегда налогово нейтральны. Если образец является вознаграждением за рекламный материал (например, бренд передаёт товар взамен на ролик), его стоимость — это доход в натуральной форме. При хозяйственной деятельности он увеличивает доход фирмы, а при бартере между фирмами может также потребовать расчёта VAT. Стоит вести простой реестр: что получено, от кого, в обмен на какой материал, какова была рыночная стоимость.
Пример
Автор из Кракова начинает сотрудничество в марте. В первом квартале комиссии составляют 4 200 зл, во втором — 9 800 зл — укладывается в лимит незарегистрированной деятельности. В июле после удачной трансляции доход в третьем квартале превышает 10 813,50 зл уже в августе. У неё есть 7 дней на регистрацию в CEIDG. Перед первым счётом-фактурой для зарубежного общества она подаёт заявление на VAT-UE, а комиссии в евро пересчитывает в злотые. С этого момента она ведёт учёт доходов и платит взносы ZUS, пользуясь льготой Ulga na start.
На что обратить внимание
- Превышение квартального лимита и отсутствие регистрации в срок.
- Выставление счёта платформе, когда плательщиком является другой субъект из группы — данные должны соответствовать регламенту.
- Пропуск регистрации в VAT-UE при услугах для зарубежных фирм.
- Обозначение спонсируемых материалов: нормы о защите потребителей требуют, чтобы зритель знал, что контент имеет рекламный характер.
- Отсутствие учёта образцов и бартера.
Как Good Balance может помочь
Мы помогаем авторам в регистрации индивидуальной предпринимательской деятельности: подбираем коды PKD, форму налогообложения и подаём заявление на VAT-UE, а затем ведём расчёт комиссий с платформ и сотрудничества с брендами.