Льгота Ulga na zabytki позволяет вычесть половину расходов на содержание недвижимости — памятника архитектуры: взносов в ремонтный фонд дома или кооператива и консервационных, реставрационных работ и строительных работ. Воспользоваться могут собственники и совладельцы памятника, рассчитываемые по шкале, podatek liniowy или ryczałt. Это касается также лиц, у которых есть только квартира в кирпичной старинной (zabytkowej) каменице.
Кто может воспользоваться
Основное условие — собственность или совладение недвижимым памятником на момент несения расхода. Форма налогообложения имеет меньшее значение, чем при других льготах — вычет полагается при:
- налоговой шкале (PIT-37 или PIT-36),
- podatek liniowy 19% (PIT-36L),
- ryczałt от зарегистрированной выручки (PIT-28).
Это одна из немногих льгот, доступных предпринимателям на podatek liniowy. Арендатор помещения в здании-памятнике льготой не воспользуется, даже если в договоре аренды обязался к ремонтам.
Реестр или учёт памятников — это меняет объём льготы
Перед планированием расходов стоит проверить статус здания. С 2023 г. разграничение выглядит так:
| Расход | Памятник в реестре памятников | Памятник только в учёте памятников |
|---|---|---|
| Взносы в ремонтный фонд дома или кооператива | да, 50% взносов | да, 50% взносов |
| Консервационные, реставрационные работы, строительные работы | да, 50% расходов брутто | нет (исключение: расходы, понесённые до конца 2022 г., в рамках приобретённых прав) |
| Покупка памятника | только расходы 2022 г. в рамках приобретённых прав | нет |
Реестр памятников ведёт воеводский консерватор памятников; запись происходит решением. Учёт (воеводский и гминный) — это более широкий перечень объектов исторической ценности. Информацию о статусе здания можно получить в консерваторском ведомстве или в органе гмины.
Владелец квартиры в каменице: ремонтный фонд
Самый простой и часто пропускаемый вариант. Если дом или кооператив создал ремонтный фонд для здания, вписанного в реестр или учёт памятников, владелец помещения вычитает 50% своих взносов за данный год. Ему нужны только:
- доказательства взносов или справка от управляющего о сумме взносов в налоговом году;
- подтверждение того, что он был собственником в момент каждого взноса.
Взносы вычитаются за год, в котором они были уплачены. Разрешение консерватора здесь не требуется.
Пример. Программистка на podatek liniowy имеет квартиру в каменице, вписанной в реестр памятников. В 2026 г. она вносила в ремонтный фонд 300 зл в месяц, в сумме 3 600 зл. Она вычитает 1 800 зл из дохода, а при ставке 19% её налог уменьшается на 342 зл.
Владелец здания: работы при памятнике из реестра
При самостоятельном ремонте здания, вписанного в реестр, условия строже. Нужно иметь:
- письменное разрешение воеводского консерватора памятников на проведение работ — до их начала;
- справку консерватора о том, что работы выполнены в соответствии с разрешением;
- счета-фактуры от активного плательщика VAT — чеки и счета от освобождённых от VAT исполнителей не подходят.
Можно вычесть до 50% расходов, увеличенных на VAT, если этот VAT не вычитался в расчёте VAT. Льгота не охватывает работы, выходящие за пределы разрешения, и работы, выполненные вопреки ему.
Момент вычета зависит от справки, а не от даты счетов-фактур: расходы учитываются в первой декларации, подаваемой после её получения. Если работы завершены осенью 2026 г., а справка пришла в марте 2027 г., до подачи декларации за 2026 г., льготу можно отразить уже в этой декларации.
Пример. Предприниматель на шкале с доходом 200 000 зл потратил в 2026 г. на реставрацию фасада здания-памятника 120 000 зл брутто на основании разрешения консерватора. После получения справки он вычитает 60 000 зл. База налогообложения снижается до 140 000 зл, по-прежнему выше порога 120 000 зл, поэтому вся льгота «работает» по ставке 32%: налог ниже на 19 200 зл.
Когда дохода недостаточно: шесть лет на учёт
При большом ремонте сумма льготы может превысить доход или выручку данного года, или в году ремонта возникнет убыток. Тогда невычтенная часть переносится на шесть следующих налоговых лет, следующих непосредственно за годом, в котором полагался вычет. Стоит вести простую таблицу: сколько вычтено в каждом году и сколько осталось.
Ограничения и ловушки
- Двойной вычет — один и тот же расход нельзя вычесть в двух декларациях (например, в PIT-28 и PIT-37) или в двух льготах, например в Ulga na zabytki и Ulga termomodernizacyjna.
- Возмещение расходов — дотация или возмещение, покрывающее расходы, исключает льготу, а возмещение, полученное после вычета, нужно добавить к доходу в году его получения.
- Собственность на момент расхода — работы, заказанные до приобретения недвижимости, не дают льготы новому собственнику.
- Супруги — при имущественной общности могут разделить льготу в любой пропорции, независимо от того, на кого выставлен счёт-фактура.
Льгота указывается в приложении PIT/O к годовой декларации. Сравнение форм налогообложения с точки зрения доступных льгот Вы найдёте в статьях о podatek liniowy и общих правилах налогообложения.
Как может помочь Good Balance
Проверяем, соответствуют ли расходы на недвижимость-памятник льготе, составляем план учёта на последующие годы и готовим декларации с приложением PIT/O. При нетипичных работах или сомнениях в объёме разрешения готовим заявление на индивидуальную интерпретацию, до того как исполнитель выставит первый счёт-фактуру.