Льгота Ulga termomodernizacyjna позволяет владельцу индивидуального дома вычесть из дохода (а на ryczałt — из выручки) расходы на утепление, замену окон, тепловой насос или фотоэлектрическую установку — в общей сумме до 53 000 зл на человека. Она доступна при налоговой шкале, podatek liniowy и ryczałt, поэтому ею пользуются и предприниматели. Однако с 2025 г. перечень расходов уже, чем ранее, а ошибки в документах или сроках означают возврат льготы с процентами.
Кто имеет право на вычет
Льготу регулирует ст. 26h закона о подоходном налоге с физических лиц. Условий три:
- налогоплательщик является собственником или совладельцем индивидуального жилого дома (отдельно стоящего, спаренного дома, секции),
- расход касается термомодернизационного проекта в этом здании и входит в предусмотренный постановлением перечень материалов, устройств и услуг,
- весь проект будет завершён в течение 3 следующих лет, считая с конца года, в котором понесён первый расход.
Квартира в многоэтажном доме или в каменице не даёт права на льготу, как и дом, принадлежащий исключительно родителям или супругу с имущественной раздельностью. Форма ведения фирмы значения не имеет: льготой воспользуется лицо на umowa o pracę, предприниматель на podatek liniowy 19% и предприниматель на ryczałt. Не воспользуется, однако, лицо, рассчитывающееся исключительно по налоговой карте.
Что охватывает перечень в 2026 г.
Каталог закрытый и вытекает из постановления о перечне видов строительных материалов, устройств и услуг, связанных с реализацией термомодернизационных проектов (сводный текст: Dz. U. 2025 г., поз. 1128). Чаще всего учитываемые позиции:
| Область | Материалы и устройства | Услуги |
|---|---|---|
| Ограждающие конструкции | системы утепления стен, крыш, фундаментов, балконных плит | выполнение утепления |
| Окна и двери | окна, мансардные окна, балконные и наружные двери, гаражные ворота | монтаж и замена столярных изделий |
| Источник тепла | тепловой насос, являющийся частью системы отопления или горячей воды, котёл исключительно на биомассе, тепловой узел, подключение к тепловой сети | монтаж, запуск и регулировка, демонтаж старого твердотопливного котла |
| Возобновляемая энергия | фотоэлектрические панели, солнечные коллекторы, накопитель энергии или тепла, система управления энергией | монтаж с необходимой инфраструктурой |
| Инженерные системы | материалы для системы отопления и горячей воды, механическая вентиляция с рекуперацией тепла | замена системы, гидравлическое балансирование |
| Документация | — | энергетический аудит перед работами, тепловизионный анализ, проект, орнитологическая и хироптерологическая экспертиза |
Что исключено из списка с 1 января 2025 г.
Поправка от декабря 2024 г. исключила конденсационные газовые и мазутные котлы, а также резервуары на газ и мазут. Также сужено подключение к газовой сети: учитывается только сеть, питаемая биогазом или биометаном. Кто в 2026 г. устанавливает новый газовый котёл, не вычтет его в рамках этой льготы. Одновременно добавлены накопители энергии и тепла, система управления энергией и наружные двери.
Тепловой насос подходит только тогда, когда он служит для отопления помещений или подготовки горячей воды. Кондиционер с функцией обогрева, в том числе со встроенным насосом воздух-воздух, вычесть нельзя: Министерство финансов прямо указывает, что это не расход на термомодернизационный проект.
Лимит, учёт во времени и дотации
- Лимит 53 000 зл касается одного налогоплательщика и всех его проектов в совокупности, в том числе в нескольких домах. У супругов-совладельцев отдельные лимиты, то есть вместе до 106 000 зл.
- Сумма брутто или нетто: в вычет входит расход с VAT, если налогоплательщик не вычел этот VAT в декларации VAT — тогда только сумма нетто.
- Год вычета: датой несения расхода является день выставления счёта-фактуры. Льгота отражается в декларации за этот год.
- Перенос превышения: часть, не покрытую доходом, вычитают в следующих годах, не дольше 6 лет с конца года первого расхода.
- Дотации: вычесть можно только часть, не профинансированную средствами NFOŚiGW или воеводских фондов (например, «Czyste Powietrze»), либо возвращённую в иной форме. Если возмещение придёт после подачи декларации, вычтенную сумму добавляют к доходу в году её получения.
Предприниматель: расход фирмы или льгота
Тот же расход может быть учтён только один раз. Закон исключает вычет расходов, отнесённых к расходам, уменьшающим доход, вычтенных из выручки на ryczałt или учтённых в другой льготе. Когда фирма работает в доме, и часть системы (например, фотоэлектрическая установка) попадает в реестр основных средств, тот же счёт-фактура не может пойти в Ulga termomodernizacyjna.
Выбор зависит от ситуации. Льгота даёт разовый, быстрый вычет, но требует собственности на дом и касается личной недвижимости. Отражение в расходах обычно растягивается на годы через амортизацию и требует подтверждения связи с деятельностью. При ryczałt расходов нет, поэтому льгота практически единственный путь, а её вычитают из выручки до начисления ставки ryczałt — правила этой формы описывает статья о ryczałt от зарегистрированной выручки.
Пример расчёта
Предприниматель на podatek liniowy, владелец дома, в 2026 г. устанавливает тепловой насос за 48 000 зл и фотоэлектрическую установку за 22 000 зл (счета-фактуры брутто, VAT не вычитался). Из дотационной программы он получает 25 000 зл на тепловой насос.
- Расходы в сумме: 70 000 зл.
- Минус дотация: 70 000 − 25 000 = 45 000 зл.
- Лимит 53 000 зл не превышен, поэтому к вычету — 45 000 зл.
- При ставке 19% налог снижается на 8 550 зл.
- В лимите остаётся 8 000 зл на будущие работы, например замену окон в 2027 г., при условии, что проект будет завершён в 3-летний срок.
Та же сумма на ryczałt 12% снизила бы налог на 5 400 зл, а на шкале — в зависимости от порога — на 12% или 32% от вычтенной суммы.
Документы и годовая декларация
- Собирайте счета-фактуры от активных плательщиков VAT, не пользующихся освобождением. Чек, счёт от освобождённой от VAT фирмы, договор или перевод не подойдут.
- Следите, чтобы получателем в счёте-фактуре был собственник или совладелец дома.
- Сохраняйте документы о дотациях и дате окончания работ.
- Льготу укажите в приложении PIT/O, прилагаемом к PIT-36, PIT-36L, PIT-28 или PIT-37 за год несения расхода.
- В следующих годах продолжайте вычет превышения и проверьте, завершён ли проект в срок.
Если работы не будут завершены в течение 3 лет, все вычтенные суммы нужно добавить к доходу за год, в котором срок истёк. Аналогично при возмещении расходов. При сомнениях в отношении конкретного устройства можно обратиться за индивидуальной интерпретацией.
Как поможет Good Balance
Проверим, укладывается ли планируемая инвестиция в перечень, посчитаем, выгоднее ли льгота или учёт в расходах фирмы, и распишем вычет на последующие годы. Когда нормы не дают однозначного ответа, подготовим заявление на налоговую интерпретацию. Текущий учёт деятельности обеспечивает наша упрощённая бухгалтерия.