Лицо, ведущее działalność nierejestrowana, в свете закона о VAT является налогоплательщиком, но обычно освобождённым. При квартальном лимите 10 813,50 зл в 2026 г. невозможно превысить годовой порог субъектного освобождения, составляющий 240 000 зл, поэтому об обязанности по VAT решает не сумма оборота, а вид продаж. Продажа косметики через интернет, изделий из золота или юридических консультаций исключает освобождение уже с первой операции, а покупка услуг у зарубежных платформ порождает обязанности даже при полном освобождении.
Откуда берутся обязанности по VAT без внесения в CEIDG
Отсутствие внесения в реестр фирм освобождает от части формальностей, но не меняет того, что продажа товаров и услуг организованным и повторяющимся образом является для VAT хозяйственной деятельностью. Субъектное освобождение из ст. 113 закона о VAT охватывает продажи до 240 000 зл нетто в год, а при начале деятельности в течение года — пропорционально меньше. Закон перечисляет, однако, ситуации, в которых этим освобождением вообще нельзя пользоваться, независимо от размера продаж.
Продажи, которые с самого начала требуют VAT
Субъектное освобождение не полагается, если налогоплательщик:
- продаёт через интернет (или иным способом на расстоянии, когда договор заключается без встречи сторон) косметику и туалетные препараты, компьютеры, электронные и оптические изделия, электрические устройства либо машины и устройства — это исключение чаще всего застаёт врасплох лиц, торгующих в социальных сетях;
- продаёт изделия из драгоценных металлов, перечисленные в приложении № 12 к закону, в том числе украшения из золота или серебра;
- продаёт акцизные товары, например алкоголь (за исключением, в частности, табачных изделий и электроэнергии);
- торгует запчастями и аксессуарами к автомобилям и мотоциклам;
- оказывает услуги юридические, консультационные (кроме сельскохозяйственного консультирования), ювелирные или по взысканию долгов.
Для лица, которое делает вручную серебряные украшения или ведёт консультирование, это означает необходимость регистрации как активного плательщика VAT до первой продажи. На практике такая деятельность редко имеет смысл без внесения в CEIDG — при регистрации по VAT, учёте и декларациях JPK формальности такие же, как в фирме, а преимущества формы działalność nierejestrowana исчезают.
На что обратить внимание при косметике
Исключение касается дистанционной продажи. То же лицо, продающее собственноручно изготовленное мыло и кремы исключительно на местной ярмарке, лицом к лицу, не теряет освобождения по этой причине. Достаточно, однако, принятия заказа в сообщении в мессенджере и отправки посылки, чтобы продажа попала в сферу исключения. Граница определяется способом заключения договора, а не масштабом.
Покупка услуг из-за рубежа — обязанность, о которой легко забыть
Реклама в социальных сетях, оплаты зарубежной торговой платформе или подписка на графическую программу, приобретаемые у фирмы вне Польши, — для плательщика VAT это импорт услуг. Налог с такой услуги рассчитывает покупатель, а не продавец, также тогда, когда он сам пользуется субъектным освобождением.
Освобождённый налогоплательщик не подаёт JPK_V7, но импорт услуг показывает в декларации VAT-9M, подаваемой электронно за каждый месяц, в котором такая обязанность возникла — срок истекает 25 числа следующего месяца. Перед первой покупкой услуги у контрагента из другой страны ЕС нужно также зарегистрироваться для VAT EU. Уплаченный таким образом VAT является расходом — освобождённый налогоплательщик не может его вычесть.
Пример: магазин косметики в социальных сетях
Пани Магда делает натуральные бальзамы и продаёт их через профиль в социальных сетях. Квартально она зарабатывает около 6 000 зл, укладываясь в лимит działalność nierejestrowana. Тем не менее:
- продавая косметику через интернет, она не может пользоваться субъектным освобождением от VAT — должна зарегистрироваться как активный плательщик до первой продажи и прибавлять VAT к цене;
- оплачивая рекламу зарубежному поставщику, рассчитывает импорт услуг в своей декларации;
- нуждается в учёте продаж по VAT и подаёт JPK_V7, а фактуры для фирм выставляет в KSeF (при продажах, документируемых фактурами до 10 тыс. зл в месяц, эта обязанность охватит её с 1 января 2027 г.).
Разумным решением для неё является открытие JDG — поскольку обязанности по VAT такие же, как в фирме, она получает по крайней мере возможность воспользоваться льготой Ulga na start в ZUS и учитывать расходы. Если она хочет остаться освобождённой от VAT, то могла бы ограничиться стационарной продажей.
Последствия пропуска
- Учреждение может установить исходящий VAT ретроспективно со всех продаж, подпадающих под исключение — налог оплачен из собственного кармана, поскольку клиентам его не прибавляли к цене.
- К задолженности добавляются проценты за просрочку.
- Отсутствие регистрации и декларации может повлечь уголовно-финансовую ответственность.
- Если учёт недобросовестен, орган самостоятельно оценивает стоимость продаж.
Быстрый тест для działalność nierejestrowana
| Вопрос | Если «да» |
|---|---|
| Продаю ли я через интернет косметику, электронику или электрические устройства? | Регистрация по VAT до первой продажи |
| Продаю ли я изделия из золота, серебра или платины? | Регистрация по VAT до первой продажи |
| Оказываю ли я консультационные или юридические услуги? | Регистрация по VAT до первой услуги |
| Покупаю ли я услуги у фирм из-за рубежа? | VAT EU (при контрагенте из ЕС) и декларация VAT-9M |
| Ничего из перечисленного | Субъектное освобождение; достаточно учёта продаж |
Общие правила деятельности без регистрации, в том числе лимиты и учёт, описаны в статье кому подходит działalność nierejestrowana, а основы налога на товары и услуги — в тексте о VAT в Польше.
Как Good Balance может помочь
Оценим, укладывается ли ваша продажа в освобождение от VAT, а если нет — поможем перейти на JDG и зарегистрироваться по VAT ещё до первой операции. Детали открытия фирмы описаны в услуге регистрации единоличной деятельности, а в текущем обслуживании занимаемся также фактурами VAT.