С фактуры B2B на 20 000 зл нетто в месяц предприниматель на полном ZUS сохраняет в 2026 г. — после взносов, налога и мелких расходов — от примерно 12,4 тыс. до 14,1 тыс. зл в зависимости от формы налогообложения. Разница между вариантами растёт вместе со ставкой, а ещё сильнее её меняет этап взносов ZUS (льгота Ulga na start, льготные взносы, полный ZUS). Ниже — пошаговые расчёты, позволяющие оценить собственную сумму «на руки».
Из чего состоит сумма «на руки» на B2B
Сумма с фактуры (без VAT) — это лишь исходная точка. VAT не является доходом исполнителя — он поступает в налоговую инспекцию в расчёте JPK_V7, поэтому в расчётах мы его опускаем. Из дохода нетто вычитаются четыре позиции:
- социальные взносы — пенсионный, по инвалидности, от несчастных случаев, добровольный на случай болезни, а также Фонд труда и Фонд солидарности; в 2026 г. при полном ZUS и минимальной базе 5 652 зл это в сумме 1 926,76 зл в месяц,
- медицинский взнос — его размер зависит от формы налогообложения и от дохода либо выручки,
- подоходный налог — по шкале, линейный 19% либо ryczałt,
- расходы на ведение фирмы — бухгалтерия, оборудование, программное обеспечение, телефон.
Сравнение самого договора B2B с трудовым договором при том же бюджете фирмы описываем отдельно в статье B2B или трудовой договор. Здесь мы сосредотачиваемся исключительно на том, как форма налога и этап ZUS меняют результат самого контракта.
Принятые для расчётов допущения
- 2026 год, исполнитель оказывает услуги по разработке программного обеспечения, для которых ставка ryczałt составляет 12%.
- Расходы фирмы: 1 000 зл нетто в месяц (при ryczałt они не снижают налог, но по-прежнему уменьшают наличные в кармане).
- Полный ZUS с добровольным взносом на случай болезни: 1 926,76 зл в месяц, вычитается из дохода или выручки.
- Шкала: 12% до 120 000 зл базы, 32% с превышения, сумма, уменьшающая налог, — 3 600 зл; медицинский взнос 9% от дохода.
- Линейный (podatek liniowy): 19%; медицинский взнос 4,9% от дохода, вычитается из дохода до предела 14 100 зл в 2026 г.
- Ryczałt: медицинский взнос в фиксированной сумме в зависимости от порога выручки (498,35 зл, 830,58 зл или 1 495,04 зл в месяц); 50% уплаченного взноса снижает налогооблагаемую выручку.
- Минимальный медицинский взнос на шкале и линейном: 432,54 зл в месяц. Для упрощения приняты ставки 2026 г. на все 12 месяцев и опущены льготы, учитываемые в годовой декларации.
Три уровня ставки, три формы налога
Суммы — средняя месячная нетто «на руки» после годового расчёта, округлённая до злотого.
| Фактура нетто в месяц | Шкала 12%/32% | Линейный 19% | Ryczałt 12% |
|---|---|---|---|
| 12 000 зл | 7 468 зл | 6 989 зл | 7 084 зл |
| 20 000 зл | 12 373 зл | 13 152 зл | 14 124 зл |
| 30 000 зл | 18 273 зл | 20 826 зл | 22 299 зл |
Что следует из таблицы:
- При 12 000 зл наиболее выгодной оказывается шкала. Годовая база (ок. 108,9 тыс. зл) умещается в пороге 12%, а сумма, уменьшающая налог, действует в полной мере. Ryczałt выглядит слабее, так как налог 12% считается со всей выручки, а расходы фирмы его не снижают; линейный, в свою очередь, не даёт свободной от налога суммы и с первого злотого берёт 19%.
- При 20 000 зл шкала проигрывает — часть дохода попадает в порог 32%, а 9% медицинского взноса от дохода стоит уже свыше 18 тыс. зл в год. Ryczałt 12% выигрывает у линейного почти на 1 000 зл в месяц.
- При 30 000 зл преимущество ryczałt сохраняется, несмотря на то что выручка превышает порог 300 тыс. зл и медицинский взнос вырастает до 1 495,04 зл в месяц.
Как рассчитана строка 20 000 зл — пример шаг за шагом
- Годовая выручка: 240 000 зл. Расходы: 12 000 зл. Социальные взносы: 23 121 зл.
- Ryczałt: база = 240 000 − 23 121 − 50% от 9 967 зл медицинского взноса ≈ 211 895 зл; налог 12% ≈ 25 427 зл. На руки: 240 000 − 12 000 − 23 121 − 9 967 − 25 427 ≈ 169 485 зл, то есть ок. 14 124 зл в месяц.
- Линейный: доход = 240 000 − 12 000 − 23 121 = 204 879 зл; медицинский взнос 4,9% ≈ 10 039 зл; база после вычета взноса (умещается в пределе 14 100 зл) ≈ 194 840 зл; налог ≈ 37 020 зл. На руки ок. 13 152 зл в месяц.
- Шкала: тот же доход 204 879 зл; медицинский взнос 9% ≈ 18 439 зл (без вычета); налог = 10 800 зл + 32% × 84 879 зл ≈ 37 961 зл. На руки ок. 12 373 зл в месяц.
Этап ZUS меняет результат сильнее, чем форма налога
Новая деятельность обычно проходит три этапа: 6 месяцев льготы Ulga na start (без социальных взносов, платится только медицинский), затем до 24 календарных месяцев взносов с льготной базы (1 441,80 зл в 2026 г.), а потом полный ZUS. Ниже тот же контракт на 15 000 зл нетто в месяц, пересчитанный так, как если бы данный этап длился весь год.
| Этап взносов (2026) | Социальные взносы в месяц | Ryczałt 12% | Линейный 19% |
|---|---|---|---|
| Ulga na start | 0 зл | 11 419 зл | 10 784 зл |
| Льготные взносы | 456,18 зл | 11 018 зл | 10 433 зл |
| Полный ZUS | 1 926,76 зл | 9 724 зл | 9 300 зл |
Переход с Ulga na start на полный ZUS снижает сумму на руки почти на 1 700 зл в месяц — это больше, чем разница между ryczałt и линейным при той же ставке. Об этом стоит помнить, когда первые месяцы деятельности служат для оценки, «окупается» ли B2B. Условия льготы описывает статья о взносах ZUS в Польше.
У сниженных взносов, однако, есть обратная сторона: более низкая база будущей пенсии и меньшее пособие по болезни (на Ulga na start страхования на случай болезни нет вовсе).
Ставка ryczałt 8,5% вместо 12%
Часть контрактов B2B в IT-отрасли не касается создания программного обеспечения, а, например, консалтинга или услуг технической поддержки, для которых подходящей может быть ставка 8,5%. При фактуре 15 000 зл нетто и полном ZUS разница составляет ок. 440 зл в месяц (ок. 10 167 зл вместо 9 724 зл на руки). Ставку, однако, определяет реальный вид услуги по классификации PKWiU, а не описание в фактуре — правила разбирает статья о ставках 12% и 8,5% для IT-специалистов.
Чего таблицы не показывают
- Расходы свыше 1 000 зл в месяц (лизинг автомобиля, более дорогое оборудование) улучшают результат шкалы и линейного, но не ryczałt.
- Льготы в годовой декларации — льгота на детей и совместный расчёт с супругом доступны при шкале, а не при линейном или ryczałt.
- Перерывы в заказах — взносы ZUS платятся и в месяцах без фактуры, что при низких ставках сильно обременяет результат.
- Отпуск и болезнь — на B2B никто не платит за выходные дни; при 20 днях перерыва в году реальный месячный доход снижается на несколько процентов.
- Смена формы налогообложения возможна в принципе раз в году, до 20-го числа месяца, следующего за месяцем первой выручки в данном году, поэтому решение стоит принимать на основании прогноза на весь год.
Как Good Balance может помочь
Готовим индивидуальную симуляцию для конкретной ставки, расходов и этапа ZUS, а при сомнениях относительно ставки ryczałt помогаем получить налоговую интерпретацию. Ведём также текущие расчёты JDG в рамках упрощённой бухгалтерии.