IT-специалист, открывающий индивидуальную деятельность (JDG), может легально платить низкие взносы ZUS более 2,5 лет: сначала в течение 6 календарных месяцев только медицинский взнос (Ulga na start, льгота на старте), затем в течение 24 месяцев социальные взносы от льготной базы — в 2026 году 456,18 зл в месяц с добровольным взносом по болезни. Условием, в частности, является то, чтобы не оказывать услуги бывшему работодателю в объёме прежних обязанностей. Медицинский взнос ни одна из этих льгот не снижает.
Три этапа низкого ZUS в JDG
| Этап | Продолжительность | Социальные взносы в 2026 году |
|---|---|---|
| Ulga na start | 6 календарных месяцев | 0 зл — платится только медицинский взнос |
| Льготная база | 24 календарных месяца | от базы 1 441,80 зл: 456,18 зл со взносом по болезни, без Фонда труда и Фонда солидарности |
| Mały ZUS Plus | последующие годы, при выручке до 120 000 зл в предыдущем году | база, зависящая от дохода, от 30% минимальной заработной платы до 60% прогнозируемой средней |
| Полные взносы | когда льготы заканчиваются | от базы 5 652 зл: 1 926,76 зл без медицинского взноса |
Разница значительна. При суммах 2026 года в течение первых 30 месяцев экономия на социальных взносах по сравнению с полным ZUS составит около 46 850 зл (6 × 1 926,76 зл + 24 × 1 470,58 зл), то есть столько, сколько более двух лет полных взносов.
Кто имеет право на льготы
Льготой Ulga na start и льготной базой может воспользоваться лицо, которое:
- открывает деятельность впервые либо не менее чем через 60 календарных месяцев после прекращения или приостановки предыдущей,
- не выполняет в рамках фирмы для бывшего работодателя тех же действий, которые выполняло для него по трудовому договору в текущем или предыдущем календарном году.
Второе условие — самая частая ловушка в IT-отрасли. Программист, который в июне уходит с трудового договора и с июля выставляет счета-фактуры тому же работодателю за ту же работу, сразу платит полные взносы — до конца следующего календарного года. Льгота, напротив, положена при работе с новым клиентом, а также тогда, когда прежний работодатель является клиентом в совершенно ином объёме (это, однако, всегда требует осторожной оценки).
Как считать 6 месяцев льготы Ulga na start — и почему не начинать 1-го числа месяца
Льгота длится не более 6 календарных месяцев. ZUS разъясняет, что если деятельность начинается в первый день месяца, этот месяц является первым из шести. Если же старт приходится на середину месяца, срок льготы отсчитывается со следующего календарного месяца, а неполный месяц старта также свободен от социальных взносов. На практике открытие деятельности, например, 2-го числа месяца удлиняет период без социальных взносов на несколько недель.
Пример в 2026 году:
- деятельность с 1 декабря 2026 г. — декабрь является первым месяцем льготы, последним — май 2027 г.; льготные взносы платятся с июня 2027 г. в течение 24 месяцев, до мая 2029 г.,
- деятельность с 3 декабря 2026 г. — за декабрь социальных взносов нет, шесть месяцев льготы приходятся на январь–июнь 2027 г., а льготная база действует с июля 2027 г. по июнь 2029 г.
Дату начала деятельности указывают в заявлении в CEIDG; она может быть позже дня подачи заявления. Процесс регистрации мы описываем в руководстве о том, как открыть JDG.
Медицинский взнос не подлежит льготам
Всё время необходимо платить медицинский взнос. Его размер зависит от формы налогообложения, а не от этапа льгот:
- ryczałt (в IT обычно 12% или 8,5%) — в 2026 году в месяц 498,35 зл (годовая выручка до 60 тыс. зл), 830,58 зл (от 60 до 300 тыс. зл), 1 495,04 зл (более 300 тыс. зл),
- линейный налог (podatek liniowy) — 4,9% дохода,
- налоговая шкала — 9% дохода,
- при шкале и линейном налоге минимум — 432,54 зл в месяц (с 1 февраля 2026 г. по 31 января 2027 г.).
Программист на ryczałt с выручкой около 15 000 зл в месяц (180 000 зл в год) заплатит, таким образом, в 2026 году 830,58 зл медицинского взноса независимо от того, пользуется ли он льготой Ulga na start. Выбор ставки ryczałt и кодов PKD мы разбираем в статье ryczałt в IT: ставки 12% и 8,5%.
Что после 30 месяцев
Mały ZUS Plus положен только тогда, когда выручка от деятельности в предыдущем году не превысила 120 000 зл, а деятельность продолжалась в этом году не менее 60 дней. При типичных ставках в IT (например, 12 000 зл в месяц и больше) этот лимит превышен, поэтому после окончания льготной базы большинство специалистов переходят на полные взносы. Остаётся ещё одно послабление: взносовые каникулы, то есть возможность не платить социальные взносы в течение одного любого месяца календарного года, предусмотренная для микропредпринимателей (не сочетается с льготой Ulga na start).
Издержки низкого ZUS — о чём помнить
- Отсутствие пособий в период Ulga na start — без социального страхования нет права на пособие по болезни или по материнству в связи с деятельностью. Тот, кто планирует в этот период пополнение в семье, может отказаться от Ulga na start и сразу платить льготные взносы со взносом по болезни.
- Более низкая пенсия — взносы от 1 441,80 зл в месяц дают небольшой пенсионный капитал.
- Добровольный взнос по болезни требует соблюдения сроков — просроченный платёж может привести к исключению из страхования по болезни.
- Совмещение с трудовым договором — лицо, которое параллельно работает по договору umowa o pracę с заработной платой не ниже минимальной, может вообще не платить социальные взносы с деятельности, а только медицинский.
Правила льгот описывают разъяснения ZUS по льготе Ulga na start и льготной базе и портал Biznes.gov.pl. Более широкий обзор взносов содержит наше руководство ZUS в Польше.
Как помогает Good Balance
Мы помогаем выбрать дату начала деятельности, проверяем, не действует ли исключение, касающееся бывшего работодателя, и следим за переходами между последовательными этапами льгот и регистрацией в ZUS. Расчёты по JDG мы ведём в рамках упрощённой бухгалтерии.