Umowa zlecenie (договор поручения) — это гражданско-правовой договор, урегулированный Гражданским кодексом (ст. 734–751), в котором исполнитель обязуется совершить определённые действия для заказчика. В отличие от трудового договора он не подпадает под Трудовой кодекс — у исполнителя нет трудового отпуска, ему не полагаются установленные законом сверхурочные и защита от увольнения. В отличие от umowa o dzieło это договор о добросовестных действиях (не результата), и он облагается взносами ZUS. Ниже мы разбираем правила расчёта umowa zlecenie в 2026 г.: минимальную почасовую ставку, взносы, стечение оснований, студентов и расторжение договора.
Минимальная почасовая ставка в 2026 г.
Минимальная почасовая ставка для umowa zlecenie и договоров об оказании услуг (ст. 750 Гражданского кодекса) действует с 2017 г. и ежегодно индексируется вместе с минимальной заработной платой. В 2026 г. минимальная заработная плата составляет 4 806 зл, а минимальная почасовая ставка — 31,40 зл.
От обязанности применять почасовую ставку освобождены, в частности, договоры, в которых место и время работы выбирает самостоятельно исполнитель и который получает комиссионное вознаграждение, а также некоторые договоры о постоянном уходе (например, уход за ребёнком в семье). Для остальных поручений заказчик обязан:
- выплачивать вознаграждение так, чтобы оно обеспечивало как минимум минимальную ставку;
- вести учёт количества часов исполнения поручения — в договоре или в отдельном приложении;
- выплачивать вознаграждение как минимум раз в месяц, если договор длится дольше месяца.
Занижение ставки влечёт штраф в вилке 1 000–30 000 зл, который налагает Государственная инспекция труда.
Взносы ZUS с umowa zlecenie
Umowa zlecenie, как правило, является основанием для обязательного страхования:
- пенсионное и рентное — обязательные;
- от несчастных случаев — обязательное, когда работа выполняется в месте нахождения заказчика или указанном им месте;
- медицинское — обязательное;
- на случай болезни — добровольное (исполнитель может к нему присоединиться и тогда получает право на пособие по болезни после 90 дней страхования).
Заказчик регистрирует исполнителя в ZUS на формуляре ZUS ZUA (социальное и медицинское страхование) или ZUS ZZA (только медицинское, при стечении оснований) в течение 7 дней с момента начала поручения. Взносы удерживаются из вознаграждения брутто и уплачиваются вместе с авансовым платежом PIT до 20-го числа следующего месяца.
Стечение оснований — когда ZUS только с первого договора
Если у исполнителя несколько оснований для социального страхования (несколько umowa zlecenie, umowa zlecenie + трудовой договор, umowa zlecenie + фирма), применяются правила так называемого стечения оснований. Основные правила в 2026 г.:
- Umowa zlecenie плюс трудовой договор. Если исполнитель одновременно работает по трудовому договору у другого работодателя и получает там вознаграждение в размере не менее минимального, с umowa zlecenie он уплачивает только взнос на здравоохранение. Если трудовое вознаграждение ниже минимального — ZUS причитается с обоих оснований.
- Несколько umowa zlecenie. Обязательные взносы уплачиваются с того договора (договоров), который первым в месяце в совокупности даст базу не ниже минимальной заработной платы. Следующие umowa zlecenie тогда облагаются только взносом на здравоохранение — если только исполнитель не подаст заявление о добровольном включении социальных взносов со всех оснований.
- Umowa zlecenie плюс фирма (JDG). Правила зависят от того, является ли заказчиком собственный или бывший работодатель, а также от того, использует ли предприниматель льготу Ulga na start, малый ZUS или полный ZUS. Каждый случай стоит обсуждать индивидуально.
Правило минимальной базы касается исключительно социальных взносов. Взнос на здравоохранение удерживается всегда с каждого umowa zlecenie независимо от стечения — минимальной базы в нём нет.
Umowa zlecenie с учеником или студентом до 26 лет
Ученик средней школы и студент до достижения 26 лет освобождены от обязательных взносов на социальное и медицинское страхование по umowa zlecenie. Заказчик не регистрирует такое лицо в ZUS, не удерживает взносы, а весь доход выплачивает брутто за вычетом только авансового платежа PIT (или вообще без авансового платежа, если студент пользуется льготой PIT для молодых до достижения 26 лет в рамках годового лимита 85 528 зл).
Освобождение исчезает в день достижения 26 лет или утраты статуса студента. У заказчика тогда есть 7 дней на регистрацию исполнителя в ZUS.
Налоговый расчёт — PIT, авансовый платёж 12%, PIT-11
Доход от umowa zlecenie облагается налогом PIT на общих основаниях с авансовым платежом 12% (после превышения порога 120 000 зл годового дохода — 32%). Расходы на получение дохода составляют стандартно 20%, если только umowa zlecenie не связана с передачей авторских прав на произведение — тогда применяются расходы 50% (до годового лимита 85 528 зл).
По окончании года заказчик выставляет исполнителю справку PIT-11 до конца января (исполнителю — до конца февраля). Исполнитель рассчитывает доход в декларации PIT-37.
Если ежемесячное вознаграждение по отдельному umowa zlecenie не превышает 200 зл брутто, заказчик взимает паушальный налог 12% без вычета расходов и взносов, а выплата не попадает в PIT-11 — это так называемый «малый договор».
Какие права у исполнителя
Права исполнителя вытекают непосредственно из Гражданского кодекса и содержания договора, а не из Трудового кодекса. В частности:
- нет права на оплачиваемый трудовой отпуск;
- нет защиты от увольнения — любая сторона может расторгнуть договор в любой момент, если положения договора не предусматривают иного (ст. 746 Гражданского кодекса);
- вознаграждение должно быть выплачено за выполненные действия даже тогда, когда поручение было прервано не по вине исполнителя — пропорционально выполненной работе;
- право на пособие по болезни — после присоединения к добровольному страхованию на случай болезни и уплаты взносов в течение 90 дней;
- безопасные и гигиеничные условия выполнения поручения — обязанность из ст. 304 Трудового кодекса, распространяющаяся на каждого, кто выполняет работу для работодателя.
Если договор под названием umowa zlecenie соответствует признакам трудовых отношений (подчинённая работа в установленном месте и времени, под текущим руководством, возмездная, лично), Государственная инспекция труда может предписать переквалификацию договора в трудовой и добиваться задолженных трудовых прав. Практические отличия от трудовых отношений мы описываем в статье об umowa o pracę.
Расторжение umowa zlecenie
Общее правило из ст. 746 Гражданского кодекса: каждая из сторон может расторгнуть umowa zlecenie в любое время. Договор, однако, может ограничить это право (например, ввести месячный срок предупреждения), но не может его исключить в части расторжения по важным причинам. Форму расторжения стороны определяют в договоре — рекомендуется письменная форма, чтобы избежать споров о дате вступления в силу.
Пример расчёта umowa zlecenie в 2026 г.
Пан Ян, исполнитель, не являющийся студентом, без других оснований для страхования, получает в апреле 2026 г. вознаграждение 5 000 зл брутто. Расчёт выглядит так:
- Социальные взносы, финансируемые исполнителем (пенсионный 9,76%, рентный 1,5%, добровольный на случай болезни 2,45% — при присоединении): всего около 13,71% × 5 000 зл = 685,50 зл.
- База для взноса на здравоохранение: 5 000 − 685,50 = 4 314,50 зл.
- Взнос на здравоохранение 9%: 388,31 зл.
- Расходы на получение дохода 20% × (5 000 − 685,50) = 862,90 зл.
- База налогообложения: 4 314,50 − 862,90 = 3 451,60 зл (округлённая).
- Авансовый платёж PIT 12%: 414,19 зл.
- Нетто: 5 000 − 685,50 − 388,31 − 414,19 ≈ 3 512 зл.
Значения могут отличаться в зависимости от того, присоединился ли исполнитель к добровольному страхованию на случай болезни и применяется ли сумма уменьшения налога (после подачи PIT-2 у плательщика).
Контрольный список для заказчика
- Определили ли Вы предмет umowa zlecenie и вознаграждение, соответствующее минимальной почасовой ставке?
- Зарегистрировали ли Вы исполнителя в ZUS в течение 7 дней (ZUA или ZZA)?
- Ведёте ли учёт часов исполнения umowa zlecenie?
- Учли ли Вы в договоре правила расторжения и ответственности?
- Выставите ли Вы по окончании года PIT-11 в срок до 31 января?
Как помогает Good Balance
Команда Good Balance готовит и рецензирует umowa zlecenie, а также ведёт полное кадрово-зарплатное обслуживание для заказчиков. В рамках подготовки договоров мы подбираем форму сотрудничества под фактический характер работы — umowa zlecenie, umowa o dzieło, B2B или трудовой договор. Предлагаем также кадровое консультирование и поддержку при стечениях оснований, расчёте взносов и регистрации в ZUS.