Запись в CEIDG или внесение общества в KRS — это только старт. Далее у предпринимателя есть несколько сроков, исчисляемых в днях (обычно от 7 до 21), в которые нужно зарегистрировать фирму в налоговой инспекции, в ZUS, обновить данные в CEIDG, а для торговых обществ дополнительно рассчитать PCC и заявить бенефициарных владельцев в CRBR. Ниже — практический список задач на первые 30 дней после открытия фирмы, отдельно для единоличной хозяйственной деятельности (JDG) и для sp. z o.o.
Фирменный банковский счёт и выбор банка
Формально ни предприниматель, ведущий JDG, ни участники sp. z o.o. не обязаны открывать отдельный банковский счёт, но на практике он необходим. С фирменного счёта оплачивается ZUS, VAT, PIT или CIT, принимаются переводы от контрагентов свыше 15 000 зл и обслуживается механизм разделённого платежа (split payment). Номер счёта затем нужно подать в белый список плательщиков VAT — без этого контрагент оплатит перевод без права отнести его к расходам.
Для JDG номер счёта подаётся через обновление записи в CEIDG (формуляр CEIDG-1). В случае sp. z o.o. номер счёта сообщается налоговой инспекции в формуляре NIP-8 (см. ниже). Изменение данных в CEIDG бесплатно и возможно в любой момент.
Заявление в ZUS — только для JDG в первые 7 дней
Лицо, открывающее JDG, попадает в ZUS автоматически вместе с записью в CEIDG, но выбор кода страхования зависит от того, какой льготой оно пользуется. Доступны три этапа:
- Ulga na start (льгота Ulga na start) — в течение первых 6 месяцев можно не уплачивать социальные взносы и Фонд труда; обязателен только взнос на здравоохранение (код 05 40 — только медицинское страхование).
- Льготный ZUS (малый ZUS) — следующие 24 месяца с социальными взносами, рассчитанными от 30% минимальной заработной платы (код 05 70 или 05 72).
- Mały ZUS Plus — после льготного ZUS, взносы с дохода предыдущего года, при условии выручки до 120 000 зл.
Заявление на соответствующем формуляре (ZUS ZUA для полного пакета взносов, ZUS ZZA только для медицинского) нужно подать в течение 7 дней с момента начала ведения деятельности. Sp. z o.o. сама по себе не подлежит ZUS — взносы платят только нанятые работники либо участник единоличного sp. z o.o. в связи с владением долями.
NIP-8 — идентификационное заявление общества
Sp. z o.o. с момента внесения в KRS автоматически получает номер NIP и REGON, однако дополняющие данные (банковский счёт, места ведения деятельности, бухгалтерское бюро, контактные данные) она должна заявить формуляром NIP-8. Срок составляет 21 день с момента внесения в KRS, а если общество нанимает работников или регистрируется как плательщик взносов ZUS — 7 дней с этого события. Формуляр подаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения общества, в бумажной или электронной форме.
PCC-3 — налог на договор общества
При заключении договора sp. z o.o. возникает обязанность уплатить налог на гражданско-правовые действия по ставке 0,5% от стоимости уставного капитала, уменьшенной на расходы по внесению в KRS и публикации в MSiG. Декларацию PCC-3 и уплату налога нужно произвести в течение 14 дней с момента заключения договора общества в форме нотариального акта — за исключением случая, когда общество учреждено в системе S24, где обязанности выполняются аналогично, но без участия нотариуса.
Пример: уставный капитал 50 000 зл, расходы на учреждение 650 зл. База налогообложения: 49 350 зл. Налог PCC: 246,75 зл. Декларация PCC-3 вместе с уплатой подаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения общества.
CRBR — заявление бенефициарных владельцев
Общества торгового права (кроме публичных обществ) обязаны заявить в Центральный реестр бенефициарных владельцев физических лиц, фактически контролирующих общество. Заявление подаётся в течение 14 рабочих дней с момента внесения в KRS, электронно на сайте Министерства финансов, и требует квалифицированной электронной подписи либо profil zaufany. За неподачу, подачу после срока или с ошибками грозит штраф до 1 000 000 зл. CRBR касается обществ и не распространяется на JDG.
VAT-R — регистрация VAT и VAT-UE
С момента начала продаж налогоплательщик решает, пользоваться ли субъектным освобождением до 240 000 зл годового оборота или сразу зарегистрироваться как активный плательщик VAT. Регистрация оформляется формуляром VAT-R — не позднее дня перед первой продажей, облагаемой VAT. Субъектное освобождение не распространяется, в частности, на консультантов (кроме сельскохозяйственного консультирования), юристов, продавцов электроники, косметики и автозапчастей через интернет — эта группа обязана быть активным плательщиком с первой сделки.
Если фирма приобретает или продаёт товары либо услуги в Евросоюзе, она дополнительно заполняет часть C.3 формуляра VAT-R и регистрируется как плательщик VAT-UE. Номер VAT-UE (префикс «PL» перед NIP) затем виден в системе VIES и необходим, в частности, для применения ставки 0% при внутриобщественной поставке товаров.
Выбор формы налогообложения в JDG
Лицо, ведущее JDG, подаёт письменное заявление о выбранной форме налогообложения — окончательный срок — 20-е число месяца, следующего за тем, в котором появилась первая выручка фирмы (если эта выручка возникла в декабре, заявление можно подать до конца этого года). Доступны три варианта:
- общие основания (шкала 12% и 32%) — с необлагаемой суммой 30 000 зл и порогом 120 000 зл;
- линейный налог 19% — без необлагаемой суммы и без возможности совместной декларации с супругом;
- ryczałt от учтённой выручки — ставки от 2 до 17% в зависимости от вида оказываемых услуг.
Смена формы в следующих годах возможна только раз в год, поэтому выбор стоит сделать сразу осознанно — пересчитав выручку, расходы и взнос на здравоохранение в каждом варианте.
Номер EORI — только при торговле товарами со странами вне ЕС
Номер EORI (Economic Operators' Registration and Identification) нужен фирмам, которые подают таможенные декларации — импортируют или экспортируют товары за пределы Евросоюза, выступают в роли таможенного агента или подают декларации Intrastat. Регистрация производится бесплатно на Платформе электронных налогово-таможенных услуг (PUESC). Фирме, торгующей только внутри ЕС или оказывающей услуги (без перемещения товаров через таможенную границу), номер EORI не нужен.
Бухгалтерия и выбор бухгалтерского бюро
JDG на общих основаниях и линейном ведёт налоговую книгу доходов и расходов (PKPiR), на ryczałt — учёт выручки. Sp. z o.o. всегда ведёт полную бухгалтерию (бухгалтерские книги) на основании закона о бухгалтерии и подаёт годовую финансовую отчётность в KRS. Решение, вести учёт самостоятельно или поручить его бухгалтерскому бюро, лучше принять сразу — выбранное бюро указывается в заявлении NIP-8 (sp. z o.o.) либо в обновлении CEIDG (JDG).
Контрольный список первых 30 дней
- Открыть фирменный банковский счёт; подать его в белый список (автоматически после добавления в CEIDG или NIP-8).
- Зарегистрироваться в ZUS в течение 7 дней (JDG) — выбрать подходящую льготу и формуляр ZUA/ZZA.
- Подать NIP-8 в течение 21 дня (sp. z o.o.) и уплатить PCC-3 в течение 14 дней с момента заключения договора общества.
- Заявить бенефициарных владельцев в CRBR в течение 14 рабочих дней (sp. z o.o.).
- Зарегистрироваться для VAT (VAT-R, VAT-UE) — до первой облагаемой сделки.
- Выбрать форму налогообложения (JDG) — до 20-го числа месяца после первой выручки.
- Если применимо — обратиться за EORI (PUESC) и за фискальной кассой.
- Подписать договор с бухгалтерским бюро; согласовать документооборот и сроки.
Как помогает Good Balance
Команда Good Balance проводит клиентов через все формальности сразу после открытия фирмы — от регистрации общества или JDG, через заявления в налоговую, ZUS и CRBR, до выбора формы налогообложения и запуска текущего бухгалтерского обслуживания. Мы подсказываем, какие из описанных выше обязанностей действительно касаются конкретного бизнеса, и следим за сроками, чтобы ни одно заявление не было подано с опозданием.